Партнерский договор с ИП: как лишиться ставки 6 % по УСН

К нам пришел очередной клиент с режимом УСН «Доходы», но налоговая пытается доначислить налоги в рамках режима УСН «Доходы-расходы», то есть с ставки 6 % до ставки 15 %.

Обстоятельства: ИП нашел инвестора, заключил «партнёрский» или «инвестиционный» договор — один даёт деньги, другой реализует проект.

Прибыль делят.

Сначала Банк в рамках 115-ФЗ, а дальше налоговая запросила — договор между ИП.

После того, как «партнерский договор» получила налоговая началось самое интересное.

Началась отработка материала по факту переквалификации «инвестиционного договора» в «простое товарищество».

Согласно п. 3 ст. 346.14 НК РФ, Участниками простого товарищества могут быть организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

Риски крайне высоки, так как налоговая доначислит на всю базу 15 % + пени + штраф 20 или 40 % от недоимки.

По нашим подсчетам сумма только недоимки в районе 12 млн., то есть размер риска только по недоимке превышает почти в 5 раз «криминальную сумму» для ИП (2.7 млн. руб.)

При построении позиции важно не только положения партнерского договора, который будет исследоваться, но и фактическое поведения сторон.

Что будет доказывать налоговая (сторона обвинения):
✅ объединение вкладов (деньги + знания, связи, навыки);
✅ распределение убытков;
✅ инвестор управляет (согласует сделки, цены);
✅ общая собственность на товар/имущество;
✅ солидарная ответственность по долгам.

Что будет доказывать сторона защиты:

✅инвестор даёт только деньги, ваше управление — услуга за плату;
✅ товар принадлежит вам (у инвестора — залог);
✅ убытки не делятся (при минусе инвестор просто получает меньше);
✅инвестор контролирует (отчётность, проверки), но не управляет;
✅ нет солидарной ответственности;
✅инвестиции возвращаются в определимый срок.

В каждой сделке в каждом шаге есть налоговый аспект. Сейчас это особенно актуально.

Подписывайтесь на наш Telegram-канал «Налоговые адвокаты». Там выходит: свежие практика по делам о защите бизнеса и их владельцев, шаблоны возражений на акты проверок, записи вебинаров с практикой защиты.

Налоговый адвокат, Александр Бугрушев.