Декларация по НДС за 2 квартал 2026 года

В нашем Телеграм-канале публикуем закрытую информацию: критерии блокировок счетов, реальные кейсы проверок, инструкции ФНС и судебную практику. Переходите и получите помощь: https://telegram.me/+CxtmaEctOfEyMGFi

До окончания декларационной кампании по НДС за II квартал 2026 года остается совсем немного времени. Чтобы избежать требований налоговой инспекции, важно не только использовать актуальную форму отчетности, но и корректно сформировать налоговую базу, проверить коды операций и учесть действующие разъяснения финансового ведомства.

Для отчетности по НДС законодательством предусмотрено несколько форм, каждая из которых применяется в зависимости от категории налогоплательщика.

Форма КНД 1151001 (утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в редакции от 18.12.2025) используется компаниями и индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками НДС, а также налоговыми агентами.

Форма КНД 1151088 предназначена для декларирования косвенных налогов при импорте товаров из государств ЕАЭС. При этом начиная с отчетности за июль 2026 года вводится новая редакция декларации, учитывающая правила системы СПОТ.

Форма КНД 1151115 применяется исключительно иностранными организациями, оказывающими физическим лицам электронные услуги на территории России.

Для большинства российских организаций и предпринимателей, включая налоговых агентов, при сдаче отчетности за II квартал 2026 года используется именно декларация по форме КНД 1151001.

Декларацию по НДС за II квартал должны представить:

• организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО;

• плательщики НДС на УСН;

• налоговые агенты по НДС;

• лица, освобожденные от уплаты налога, если ими были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Организации представляют декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения.

Индивидуальные предприниматели — по месту жительства.

Крайний срок представления декларации за II квартал 2026 года — не позднее 27 июля 2026 года.

Для отчетности применяется форма, утвержденная приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

При заполнении декларации также необходимо правильно указать налоговый период.

Используются следующие коды:

• 22 — при продолжении деятельности;

• 54 — при реорганизации или ликвидации.

Отдельного внимания требуют коды видов операций, отражаемые в различных разделах декларации. Именно ошибки в этих кодах нередко становятся причиной требований о представлении пояснений.

В отличие от большинства других налоговых деклараций, отчетность по НДС практически для всех налогоплательщиков представляется исключительно в электронном виде через операторов электронного документооборота.

Представление декларации на бумаге допускается только в случаях, прямо предусмотренных подпунктами 5–6 раздела 2 приложения №2 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России № ЕД-7-3/989@.

До формирования декларации важно корректно определить налоговую базу по НДС за II квартал.

Кроме того, необходимо учитывать действующие разъяснения Минфина и ФНС, поскольку декларация включает 12 разделов, а вопросы при заполнении возникают практически по каждому из них.

На практике особое внимание рекомендуется уделить следующим ситуациям:

• возможности применения вычета по дубликату счета-фактуры;

• оформлению счетов-фактур при отсутствии ссылки на нормативный акт, утвердивший форму;

• ошибкам в адресной части счета-фактуры;

• правильному определению кодов видов операций;

• вычетам при отсутствии счета-фактуры, если факт выполнения работ подтвержден судебным решением;

• вычету НДС с авансов иностранным исполнителям;

• включению компенсации отдельных расходов в налоговую базу;

• налогообложению компенсаций за нарушение условий договора;

• возможности принятия НДС к вычету в период простоя производства;

• вопросам исчисления НДС при выплате дивидендов;

• моменту возникновения права на вычет по оборудованию, находящемуся в монтаже;

• вычету НДС при приобретении автомобиля индивидуальным предпринимателем;

• применению вычета по счетам-фактурам, выставленным позднее установленного срока;

• срокам восстановления НДС, ранее принятого к вычету с авансов;

• возможности заявить вычет на основании кассового чека.

Именно эти вопросы регулярно становятся предметом официальных разъяснений Минфина и Федеральной налоговой службы и требуют особого внимания при подготовке отчетности.

Подготовка декларации по НДС — это не только заполнение утвержденной формы, но и проверка налоговой базы, правильности кодов операций и соответствия действующим разъяснениям финансовых органов. Ошибки на любом из этих этапов могут привести к требованиям налоговой инспекции, поэтому перед отправкой декларации стоит еще раз проверить все ключевые показатели и убедиться, что отчетность сформирована по актуальным правилам.