Выездная налоговая проверка в 2025 году: все тонкости и изменения

Зашли в «Налоговую правду»? Переходите и в наш Telegram — там ещё глубже и жёстче: закрытые кейсы, схемы, разборы ФНС. Подписывайтесь, чтобы не терять деньги.

Выездная налоговая проверка остаётся главным инструментом ФНС для глубокого анализа деятельности компании или ИП за три предшествующих года. Проводится она по месту нахождения налогоплательщика. Как правило, в процессе инспекторы выезжают на объект два-три раза, но основная часть подготовки и анализа проводится заранее.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 101 НК РФ, налоговые органы обязаны ознакомить налогоплательщика с доказательствами до начала рассмотрения материалов. Если этого не происходит, сам факт отказа может быть использован как аргумент в суде — в том числе для оспаривания выводов ФНС.

Перед самой выездной проверкой ФНС запускает предпроверочный анализ. Он включает сбор информации:

 – из внутренних источников: налоговая отчётность, движения по счётам, данные из СУР и иных автоматизированных систем;
– из внешних источников: открытые базы, сайты компаний, соцсети, сведения об имуществе.

На основании этих данных инспекция оценивает:

 – налоговую нагрузку;
– соответствие отраслевым показателям;
– убытки в течение двух и более налоговых периодов;
– приближение к лимитам по спецрежимам;
– наличие персонала и посредников;
– полноту документов, подтверждающих расходы и доходы.

Результаты анализа позволяют отнести организацию или ИП к определённой категории риска.

Следующий шаг — вызов на комиссию или запрос пояснительных документов. На комиссии налогоплательщику разъясняют, какие ошибки найдены, как их можно исправить и к чему приведёт отказ от корректировки.

В декабре 2024 года был частично снят мораторий на проверки. Это позволило ФНС вернуться к контролю за рядом объектов, включая:

– производственные объекты II класса опасности;
– гидротехнические сооружения II класса;
– все объекты, подпадающие под действие закона № 294-ФЗ, если не применяется риск-ориентированный подход;
– объекты высокого и чрезвычайно высокого риска.

Исключения составляют:

 – все образовательные организации вне зависимости от формы собственности и ступени;
– государственные и муниципальные медучреждения;
– учреждения соцобслуживания и питания детей.

Проверки этих организаций продолжают ограничиваться.

ФНС вправе запрашивать документы по сделкам с контрагентами. В 2025 году изменилась регламентация этого механизма:

 – срок предоставления документов — 10 рабочих дней с момента получения требования;
– за каждый не переданный документ — штраф 200 рублей (ст. 126 НК РФ);
– в требовании обязательно должна быть ссылка на п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Указание других статей неправомерно;
– ФНС может затребовать только документы, связанные с конкретной сделкой.

Дополнительно принят законопроект № 825103-8, который ужесточает наказание за разглашение налоговой, банковской или коммерческой тайны. Нарушение может повлечь уголовную ответственность.

Особый контроль установлен в отношении искусственного разделения бизнеса между аффилированными лицами. Цель — минимизация налогов за счёт применения спецрежимов или распределения выручки.

ФНС действует на основании:

 – п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 176-ФЗ;
– письма от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, в котором изложена судебная практика и признаки дробления.

Признаки дробления: одни и те же бенефициары, одинаковые клиенты, фактическое управление из единого центра, использование одних ресурсов (помещения, персонал, оборудование).

ФНС фиксирует случаи фиктивного переезда компаний в другие регионы для ухода от контроля или оптимизации налоговой нагрузки. Новый регламент действий налоговых органов включает:

 – обязательную передачу материалов контрольно-аналитической работы в инспекцию по новому месту учёта;
– проверку оснований переезда;
– возможность отказа в регистрации при фиктивности.

ФНС рассматривает налоговую миграцию как одну из форм агрессивного налогового планирования и рассматривает её в совокупности с другими признаками схемности.

Выездная проверка — неформальное завершение контрольно-аналитической работы, которая может вестись годами. Любая организация или ИП, попавшие под анализ, становятся объектом внимания ФНС задолго до первого визита инспектора.

В 2025 году особое внимание уделяется полноте отчётности, юридической структуре бизнеса и прозрачности операций. Проверки стали точечными, но глубже. Любая формальность или номинальность в документах может повлечь за собой доначисления, штрафы и даже привлечение к ответственности.

Ваша лучшая стратегия — готовность к проверке задолго до её начала.