Налог УСН «доходы» в 2026 году: расчет, уменьшение на страховые взносы и сроки уплаты для ИП

2026 год для индивидуальных предпринимателей на упрощёнке начался с трёх существенных изменений: вырос лимит дохода для применения УСН, в десять раз сократился порог освобождения от НДС, увеличилась фиксированная часть страховых взносов. На этом фоне сама механика расчёта налога по объекту «доходы» осталась прежней — но именно из-за этой стабильности предприниматели часто упускают новые точки риска. Разбираю по шагам, что и как платить ИП на УСН «доходы» в 2026 году.

Базовая ставка по объекту «доходы» — 6 %. Регионы по-прежнему вправе устанавливать пониженную ставку — вплоть до 1 % для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Перед расчётом всегда сверяйтесь с региональным законом по месту регистрации ИП: применяться должна именно ставка субъекта, в котором предприниматель состоит на учёте.

Лимиты на 2026 год (с учётом коэффициента-дефлятора):

• доход за год — не более 490,5 млн руб.;

• средняя численность работников — до 130 человек;

• остаточная стоимость основных средств — до 218 млн руб. (выросла с 200 млн руб. в 2025 году).

Лимит дохода за 9 месяцев 2025 года для перехода на УСН с 2026 года для организаций — 367,9 млн руб. На индивидуальных предпринимателей это ограничение не распространяется: ИП могут переходить на упрощёнку при любом размере выручки за предыдущие 9 месяцев.

При превышении 490,5 млн руб. право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором допущено превышение. Налогоплательщик с этого момента считается перешедшим на ОСНО — со всеми последствиями в виде НДС, налога на прибыль или НДФЛ и налога на имущество.

База — фактически полученные доходы по кассовому методу. Расходы значения не имеют (это и есть смысл объекта «доходы» — простая база, минимум учёта). Авансовые платежи и годовой налог считаются нарастающим итогом с начала года.

Формулы:

• Аванс за I квартал = доходы с 01.01 по 31.03 × ставка;

• Аванс за полугодие = доходы с 01.01 по 30.06 × ставка − аванс за I квартал;

• Аванс за 9 месяцев = доходы с 01.01 по 30.09 × ставка − авансы за I квартал и полугодие;

• Налог за год = доходы за год × ставка − все три аванса.

Пример. ИП Петров на УСН «доходы», ставка 6 %, без работников. Выручка по кварталам нарастающим итогом: I квартал — 800 000 руб., полугодие — 1 600 000 руб., 9 месяцев — 2 700 000 руб., год — 3 600 000 руб.

• Аванс за I квартал: 800 000 × 6 % = 48 000 руб.

• Аванс за полугодие: 1 600 000 × 6 % − 48 000 = 48 000 руб.

• Аванс за 9 месяцев: 2 700 000 × 6 % − 48 000 − 48 000 = 66 000 руб.

• Налог за год: 3 600 000 × 6 % − 162 000 = 54 000 руб.

• Уменьшение налога на страховые взносы

Это ключевой инструмент налоговой оптимизации для ИП на УСН «доходы» — и при этом источник большинства ошибок.

Фиксированный платёж ИП «за себя» — 57 390 руб. (ст. 430 НК РФ). По сравнению с 2025 годом сумма выросла на 3 732 руб. Срок уплаты — не позднее 28 декабря 2026 года.

Дополнительный взнос 1 % — с дохода, превысившего 300 000 руб. за год. Срок уплаты — не позднее 1 июля 2027 года. Максимальный размер дополнительного взноса в 2026 году — 321 818 руб.

Взносы за работников — по тарифам гл. 34 НК РФ.

Важный момент для ИП, совмещающих несколько направлений деятельности: с 2026 года 1 % исчисляется единообразно с совокупного дохода по всем видам деятельности, а не отдельно по каждому. Это устраняет давнюю неопределённость в спорах с ФНС.

Налог (или авансовый платёж) уменьшается на сумму страховых взносов «за себя» вплоть до 100 %. Если фиксированный взнос и 1 % перекрывают весь начисленный налог — к уплате будет ноль. Это прямо предусмотрено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Налог за конкретный период уменьшается на сумму взносов, подлежащих уплате в этом периоде. То есть ИП, у которого срок уплаты фиксированного взноса — 28 декабря 2026 года, вправе учесть всю сумму 57 390 руб. при расчёте авансов уже в течение 2026 года, не перечисляя её в начале года.

Если налогоплательщик в течение года получил доход свыше 300 000 руб., 1 %-ный взнос с превышения тоже можно учесть в счёт уменьшения налога — за тот налоговый период, к которому он относится по сроку уплаты.

Здесь действует ограничение: налог можно уменьшить максимум на 50 %. И — это часто становится сюрпризом — в эти 50 % включаются в совокупности и взносы за работников, и фиксированные взносы ИП «за себя». Получается обратная логика: пока ИП работает один, он может «обнулить» налог взносами; как только нанимает первого работника — теряет право на 100 %-ный вычет даже за свои собственные взносы.

Пример. Налог за год — 100 000 руб. Взносы ИП «за себя» — 57 390 руб., взносы за работников — 80 000 руб. Итого взносов — 137 390 руб. К вычету можно принять только 50 000 руб. (50 % от налога). Оставшиеся 87 390 руб. на следующий период не переносятся и сгорают.

• Региональные торговые сборы. Если ИП ведёт торговлю в Москве, налог по УСН «доходы» дополнительно уменьшается на сумму уплаченного торгового сбора — сверх лимита по взносам и без 50 %-ного ограничения. Это отдельный вычет.

• Авансовые платежи уменьшаются по той же логике, что и годовой налог. Бессмысленно ждать конца года, чтобы применить вычет: его нужно применять ежеквартально при расчёте авансов.

• Перенос вычета. Сумма взносов, превышающая налог, на следующий налоговый период не переносится. Это значит, что у ИП без работников с маленькой выручкой часть взносов может «пропасть» с точки зрения вычета — но обязанность уплатить взносы остаётся.

Конкретный налог идентифицируется уведомлением об исчисленных суммах либо декларацией. Все ключевые даты в 2026 году смещены из-за выходных: 25 апреля — суббота, 25 июля — суббота, 25 октября — воскресенье, поэтому сроки подачи уведомлений и деклараций сдвигаются на ближайший рабочий день.

• Закрытие 2025 года. Декларацию по УСН за 2025 год ИП подаёт не позднее 27 апреля 2026 года (по форме, утверждённой приказом ФНС). Налог по УСН за 2025 год уплачивается не позднее 28 апреля 2026 года. Отдельное уведомление по итогам года не подаётся — налог идентифицируется по декларации.

• Авансовые платежи и уведомления за 2026 год. За I квартал уведомление об исчисленной сумме нужно подать до 27 апреля 2026 года, аванс уплатить — до 28 апреля 2026 года. За полугодие: уведомление — до 27 июля 2026 года, аванс — до 28 июля 2026 года. За 9 месяцев: уведомление — до 26 октября 2026 года, аванс — до 28 октября 2026 года. Уведомления подаются по форме ФНС. Если сумма аванса с учётом вычета взносов равна нулю, уведомление подавать не требуется — нет суммы к распределению.

• Страховые взносы ИП «за себя». Фиксированный платёж 57 390 руб. за 2026 год нужно перечислить не позднее 28 декабря 2026 года. Дополнительный 1 % с дохода свыше 300 000 руб. за 2026 год уплачивается до 1 июля 2027 года.

• Закрытие 2026 года. Декларация по УСН за 2026 год — не позднее 26 апреля 2027 года (25.04.2027 — воскресенье). Налог по УСН за 2026 год — до 28 апреля 2027 года. Уведомление за год не подаётся.

Сама схема УСН «доходы» не изменилась, но вокруг неё реформа налогообложения 2026 года расставила новые рамки. Ключевые точки:

1. НДС для упрощенцев — порог 20 млн руб. С 2025 года ИП и компании на УСН стали плательщиками НДС, если их доход превышает определённый лимит. С 1 января 2026 года этот порог снижен с 60 до 20 млн руб. в год (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). До 60 млн в 2025-м — было относительно свободное окно; в 2026-м под НДС попадает значительно более широкий круг ИП. В 2027 году лимит планово снизится до 15 млн руб., в 2028 — до 10 млн руб.

2. Выбор ставки НДС. Если ИП попал в категорию плательщиков, он может выбрать пониженную ставку (5 % при доходе до 250 млн руб., 7 % — до 450 млн руб., без права на вычет «входного» НДС) или общую ставку 22 % с правом на вычет. Выбор ставки фиксируется в учётной политике на 12 кварталов. Для упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году, действует исключение: они могут отказаться от пониженной ставки и перейти на 22 % в течение первого года, не дожидаясь окончания трёхлетнего периода.

3. Совмещение УСН и патента. При совмещении в порог 20 млн руб. для НДС включаются доходы по обоим режимам. Это та ловушка, на которой многие предприниматели споткнутся в 2026 году: формально каждый режим отдельно «не дотянул» до порога, а суммарный доход обязал перейти на НДС.

4. АвтоУСН. С 2026 года АвтоУСН действует во всех регионах России — это «автоматический» подвид упрощёнки, при котором налог считает сама налоговая на основании данных банка и онлайн-кассы. Перейти на АвтоУСН с любого месяца можно только тем, кто уже находится на одном из спецрежимов (включая обычную УСН или НПД). С ОСНО — только с 1 января, по уведомлению, поданному не позднее 31 декабря предшествующего года.

Для тех, кто столкнулся с вопросами по подаче уведомления и выбору объекта, развернутый разбор первого важного дедлайна 2026 года и алгоритм действий мы публиковали в нашем Telegram-канале — «Первый важный дедлайн для УСН в 2026 году».

По нашей практике сопровождения налоговых споров с ФНС, у ИП на УСН «доходы» чаще всего встречаются следующие просчёты:

• Не применяют вычет взносов в авансах. Платят весь начисленный аванс, потом в декларации заявляют переплату — и месяцами ждут возврата на ЕНС. По итогу — кассовый разрыв на ровном месте.

• Неверно считают 1 % с дохода свыше 300 000 руб. На УСН «доходы» взнос считается с полного дохода свыше 300 000, без вычета каких-либо расходов. На УСН «доходы минус расходы» — с разницы (и здесь с 2026 года это правило прямо закреплено в НК РФ).

• Учитывают взносы по факту уплаты, а не по сроку уплаты. Старая привычка с дореформенных времён. Сейчас работает иное правило (см. выше).

• Не отслеживают порог 20 млн руб. для НДС. Особенно при совмещении УСН и патента или при сезонных пиках выручки. Превышение лимита — это автоматическое попадание под НДС с 1-го числа следующего месяца, без права отыграть назад.

• Не применяют пониженные региональные ставки. ИП регистрируется по месту жительства, переезжает в регион с льготной ставкой 1 % или 3 % — и продолжает платить 6 %, потому что не знает о праве на ставку. По окончании года — заявление о возврате переплаты.

• Игнорируют торговый сбор как отдельный вычет. Москвичи теряют значимые суммы там, где можно совершенно законно уменьшать налог.

УСН «доходы» в 2026 году остаётся самым простым и предсказуемым режимом для ИП с понятной выручкой и небольшими расходами. Базовая ставка 6 %, расчёт нарастающим итогом, минимум учётной обязанности — и право законно «обнулить» налог за счёт страховых взносов. Главные риски лежат не в самой механике УСН, а в окружающих нормах: новый порог НДС 20 млн руб., совмещение режимов, региональные особенности. Системный подход к расчёту авансов, своевременные уведомления по ЕНП и контроль лимитов позволяют без потерь пройти налоговый год.