12 лет я отдал налоговой службе. Прошел путь от рядового инспектора отдела предпроверочного анализа районной инспекции до заместителя начальника отдела анализа и планирования налоговых проверок в региональном Управлении.
Я знаю всю изнанку этой системы, понимаю, как она мыслит действует. И сегодня я решил провести вас за кулисы налогового контроля:
Предлагаю вам залезть в шкуру налогового инспектора и самостоятельно проанализировать сведения, о возможном осуществлении физлицом незаконной предпринимательской деятельности.
А поскольку подобные проверки в ФНС я делал не раз, мы пойдем по пути, который в 90% случаев проходит каждый инспектор. И, скорее всего, именно таким способом в будущем будут проходить проверки физических лиц, на предмет получения дохода по СБП.
Мы начнем с момента получения задания от начальника и пройдем путь вплоть до вынесения итогового решения по ВНП. Инициируем все необходимые мероприятия и даже вызовем свидетеля на допрос. В этом цикле постов вы увидите всю реальную изнанку работы инспектора.
И мы даже попытаемся психологически надавить убедить налогоплательщика самостоятельно уточнить налоговые обязательства.
📝 Вводные данные проверяемого налогоплательщика
Физическое лицо: Рубашкин Даниил Сергеевич, 36 лет, 2 детей, разведен.
В отношении налогоплательщика получена информация о том, что:
За период с 01.09.2026 по 30.11.2026 выявлены регулярные переводы на банковский счет от разных лиц на общую сумму от 200 до 250 тыс. руб. Справки о доходах по форме 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ, а также расчеты по страховым взносам в 2023–2026 гг. не представлялись. Лицо является безработным, но на бирже труда не состоит.
📌 Какой будет порядок «наших» действий?
Чтобы вменить нарушение и доначислить определенную сумму налога, нужно доказать, что это нарушение действительно было совершено. А это значит нам будет нужно:
определить объем контрольно-аналитических мероприятий, которые нужно произвести;
составить план, инициировать мероприятия, получить результаты, оценить их;
зафиксировать доказательства;
оценить возражения и при необходимости провести дополнительные мероприятия налогового контроля;
отразить итоговые доказательства в решении по результатам ВНП;
И вот с чего мы начнем:
📁 Шаг 1. Сбор досье и выгрузка данных из АИС Налог - 3
Первое, с чего бы мы начали это выгрузили бы данные об операциях по всем банковским счетам физического лица (заранее убрав из выгрузки переводы между счетами❗️)
После этого, мы напишем для себя небольшую справку. Создадим папку (досье) и выгрузим в нее всю информацию, которая может быть полезной для дальнейшей отработки, в т.ч.:
сведения о родственниках;
сведения об имуществе;
официальные места работы (за прошлые 3 периода справок о доходах не было, но нам нужно понимать, чем человек занимался раньше, какой у него профиль деятельности);
и иные данные.
📊 Шаг 2. Раскладываем доход
Дальше нужно разложить доход. Одно дело — получить информацию от банка, и уже совсем другое — провести ее анализ и установить наличие риска.
Поэтому на этом этапе мы воспользуемся специальным макросом, с помощью которого сделаем анализ данных и получим удобную сводную таблицу. Она будет выглядеть примерно так:
На 1-м листе: таблица с данными (ФИО, ИНН, суммы поступлений).
На 2-м листе: те же данные, но сгруппированные по контрагентам и датам совершения платежей.
🎯 Шаг 3. Отсеиваем мусор
После этого уже можно приступать к самому анализу. Смотрим, сколько у нас уникальных контрагентов, какие от них приходят суммы и как часто поступают платежи.
Затем ранжируем контрагентов по суммам от большей к меньшей и делаем из этого отдельный свод по годам. Убираем оттуда операции (контрагентов), которые, на наш взгляд, к делу не относятся (возвраты, мелкие единичные переводы и переводы от родственников).
На выходе получаем новую рабочую табличку, в которой в последующем будем отражать результаты всех проведенных мероприятий.
Если такой формат вам интересен, подписывайтесь 🔜 В следующем посте мы двинемся дальше:
1. Инициируем налоговые мероприятия.
2. Представим результаты первичного анализа руководству, и даже попытаемся «договориться» с налогоплательщиком.
P.S.: задавайте вопросы здесь или в телеграм, какие-то буду освещать в следующих статьях этого цикла, а для каких-то будут выпущены отдельные.
💡 У меня есть свой телеграм канал «Налоговый Инсайдер» 👉 https://telegram.me/naloginsider в котором я публикую полезную информацию о налоговом контроле, вступайте, если интересна эта тема, в т.ч. там будет выходить продолжение.
