Вижу по реакциям и комментариям в телеграм на прошлую статью, что такой формат «налогового детектива» оказался интересным. А значит, мы продолжаем погружаться в реальную изнанку налогового контроля.
Мы остановились на том, что подготовили почву для дальнейшей отработки: зачистили банковскую выписку и примерно очертили круг исследования. Чистого времени на эту аналитику у нас ушло около полдня. Но пока мы получили задание, пока обсудили с коллегами какие в Управлении работают «не очень умные ребята» — прошло еще полдня.
Итого день рабочего времени на отработку Рубашкина Д.С. мы потратили. Поэтому идем дальше, и переходим к расчету возможной налоговой претензии.
📊 Считаем налоги: НДФЛ и НДС
Итак, у нас получилась рабочая табличка, в которой осталось порядка 180 целевых контрагентов: примерно по 50 человек за каждый год (2023–2025) и еще 30 человек за 11 месяцев 2026 года. Также мы посчитали общие поступления от этих людей за весь анализируемый период — получилось 11,7 млн руб.
Так как наш анализируемый налогоплательщик не был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, мы будем квалифицировать его деятельность и считать сумму нарушения по Общей системе налогообложения (ОСН). А это значит, ему грозит НДФЛ + НДС.
С НДФЛ всё понятно: начисляем налог на весь полученный доход. С 11,7 млн руб. сумма налога составит примерно 1,27 млн руб. (из них 1 229 033 руб. по стандартной ставке 13%, и еще 45 000 руб. — по ставке 15% с суммы превышения).
А вот как считать НДС? Здесь у нас есть два пути:
🔹 Вариант 1: Считать, что сумма поступлений уже включает в себя НДС. В этом случае мы «выкручиваем» налог изнутри по расчетной ставке (20/120 и 22/120 в 2026). При таком подходе сумма доначисляемого НДС за весь период составит около 2 млн руб.
🔹 Вариант 2: Начислять НДС «сверху» на сумму реализации. Тогда математика будет другой: за 2023–2025 годы мы начислим 20% сверху. Итого НДС составит 2,4 млн. руб.
Таким образом, при первом варианте общая сумма доначислений составит 3,27 млн руб. При втором — уже 3,67 млн руб. Разница почти в 400 тысяч рублей, сумма существенная. Какой вариант расчета выбрать пусть решает Управление (вышестоящий налоговый орган) и юристы.
📁 Нюансы задания
В прошлом посте я оставил за кадром важные нюансы относительно нашего задания:
1. Мы получили его напрямую из отдела анализа и планирования налоговых проверок Управления ФНС по субъекту. Наше поручение состоит из двух заданий:
в первые несколько дней нам нужно провести предварительное исследование (определить наличие рисков и рассчитать сумму) и после, сообщить об этом в Управление;
при подтверждении рисков инициировать мероприятия налогового контроля (в обиходе просто — МНК)
2. Это пилотный проект ЦА ФНС, а значит, контроль за ним будет серьезным.
Такие проекты открывают, когда хотят наработать практику по нестандартным нарушениям и создать «волновой эффект». Эти проверки всегда показательны, так как их главная задача — отработать сферу деятельности и оказать на людей психологический эффект, чтобы они понимали, что скоро придут за всеми.
❗️Сказать, что мы этому рады — нет.
Для нас, обычных районных инспекторов, это означает, что проверка будет проходить под пристальным присмотром Управления. И поэтому, в случае назначения выездной проверки свой отпуск нам, скорее всего, придется согласовывать с инспектором-куратором.
Держа всё это в голове, вооружившись предварительными расчетами и сведениями о Рубашкине Д.С., мы идем к нашему руководителю на разговор...
💡 Конец второй части
Вот такая получилась «вторая серия». Думал, что в этом посте мы уже успеем инициировать налоговые мероприятия и даже вызовем налогоплательщика на ковер в Инспекцию. Но нет, пока мы этого сделать не успели — зато вы видите, как в реальности, протекают предпроверочные мероприятия.
Что именно будем делать в следующей части — загадывать не буду. Текст рождается в процессе, поэтому посмотрим, как ляжет мысль.
У меня есть свой телеграм канал «Налоговый Инсайдер» 👉 https://t.me/naloginsider в котором я публикую полезную информацию о налоговом контроле, вступайте, если интересна эта тема, в т.ч. там будет выходить продолжение.
Начать дискуссию