Бухгалтер, который работает с иностранными контрагентами, рано или поздно сталкивается с вопросом: а НДС здесь вообще есть? И если есть — кто платит?

Интуиция здесь не работает. «Немецкая компания оказала услугу — значит, НДС нет» — ошибка. «Услуга оказана дистанционно — значит, место реализации там, где исполнитель» — тоже ошибка.

Статья 148 НК РФ выстроена по другому принципу: сначала смотришь на тип услуги, потом применяешь соответствующий критерий. Консультационные и юридические услуги — по месту покупателя. Услуги с недвижимостью — по месту нахождения объекта. Перевозка — по своим правилам. Прочие — по месту исполнителя.

Одна и та же «услуга иностранца» может давать три разных результата: НДС нет, НДС есть и платит налоговый агент, НДС есть и платит сам иностранец. Всё зависит от того, правильно ли определён тип.

В тренажере «Определи место реализации» восемь реальных ситуаций из практики ВЭД: консультация от европейской юрфирмы, аренда оборудования, перевозка, электронные услуги и другие.

По каждой ситуации — три последовательных шага:

Шаг 1. Определить тип услуги по алгоритму статьи 148 — недвижимость, движимое имущество, консультационные/интеллектуальные, транспорт, прочие.

Шаг 2. Выбрать критерий места реализации, который применяется к этому типу: место нахождения имущества, место фактического оказания, место деятельности покупателя или исполнителя.

Шаг 3. Сформулировать итоговый вывод по НДС: есть объект или нет, кто выступает налоговым агентом, возникает ли обязанность уплаты.

После каждого шага — разбор с объяснением. Не просто «правильно / неправильно», а почему именно так и на что смотрит инспектор.

После восьми ситуаций в голове складывается рабочий алгоритм — не в виде заученной нормы, а в виде привычки рассуждать в нужном порядке. Именно это и нужно бухгалтеру ВЭД: не помнить статью наизусть, а уметь ею пользоваться.

Тренажер входит в курс «Бухгалтер ВЭД: учет, налогообложение, валютный контроль в 2026 году».

Проверьте, как работает этот алгоритм на конкретных кейсах: