Пропущено уведомление о КИК за 2025 год: что делать в 2026 году и что проверить до подачи документов

За непредставление уведомления предусмотрен штраф 500 000 рублей за каждую КИК. Отдельно возникает вопрос о документах, подтверждающих размер прибыли или убытка КИК, а при наличии налогооблагаемой прибыли — и о правильности расчёта налога.

Но на практике ошибка часто начинается раньше: собственник иностранной компании не определяет свой статус контролирующего лица, не анализирует структуру владения и рассматривает КИК отдельно от налогового резидентства и зарубежных счетов.

Поэтому после пропуска срока я бы не начинал с заполнения уведомления. Сначала нужно восстановить всю картину.

Сам факт наличия иностранной компании ещё не означает автоматически, что физическое лицо или российская организация являются контролирующим лицом.

Необходимо проверить:

• размер прямого и косвенного участия;

• структуру владения;

• участие других российских резидентов;

• наличие фактического контроля;

• дату возникновения участия;

• изменение доли в течение соответствующего периода.

Иными словами, сначала определяется статус контролирующего лица, а уже затем — конкретные обязанности.

Это особенно важно в структурах, которые создавались несколько лет назад, когда владельцы не всегда фиксировали цепочку владения и изменения долей.

Наиболее неблагоприятная стратегия после пропуска срока — просто ждать требования налогового органа.

Если уведомление не было подано, необходимо установить:

1. была ли обязанность его подавать;

2. за какие периоды она возникала;

3. подавались ли уведомления ранее;

4. какие сведения уже находятся у налогового органа;

5. имеются ли основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения;

6. необходимо ли одновременно представить подтверждающие документы.

ФНС отдельно напоминает, что уведомление о КИК представляется независимо от того, получила иностранная компания прибыль или понесла убыток.

Поэтому аргумент «компания ничего не заработала» сам по себе не решает вопрос о необходимости подачи уведомления.

За непредставление уведомления о КИК установлен штраф 500 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.

Это отдельное нарушение.

Поэтому условно:

одна КИК — 500 000 рублей;

две КИК — 1 000 000 рублей;

три КИК — 1 500 000 рублей.

Кроме того, нужно отдельно анализировать ответственность за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли или убытка КИК.

И наконец, если прибыль КИК должна была включаться в налоговую базу, появляется уже налоговый, а не только штрафной вопрос.

Следовательно, сумма потенциального риска может существенно отличаться от простого расчёта «500 тысяч за компанию».

С 1 сентября 2026 года действует новый порядок применения смягчающих обстоятельств при налоговых правонарушениях.

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф подлежит уменьшению не менее чем в два раза; одновременно устанавливается предел снижения — не более чем в десять раз от первоначального размера. Учитываются, в частности, характер нарушения, его продолжительность и иные предусмотренные обстоятельства.

Для практики это означает важную вещь:

ходатайство о снижении штрафа нельзя сводить к формуле «нарушение совершено впервые, прошу снизить».

Нужно собрать доказательственную базу под конкретные обстоятельства.

Для налогоплательщика это особенно важно при добровольном устранении нарушения и при подготовке позиции до вынесения решения.

На практике часто встречается следующая ситуация.

Предприниматель несколько лет назад открыл иностранную компанию.

Затем:

• переехал;

• начал проводить значительную часть времени за пределами России;

• получил ВНЖ другой страны;

• открыл зарубежный счёт;

• изменил структуру бизнеса.

Через несколько лет он спрашивает:

«Я сейчас вообще должен что-то подавать в России?»

Ответ нельзя дать только по наличию иностранной компании.

Нужно отдельно восстановить:

• налоговый статус в соответствующие периоды;

• фактическое место пребывания;

• участие в иностранных компаниях;

• структуру владения;

• зарубежные счета;

• движение денежных средств;

• фактический контроль.

При этом наличие ВНЖ или длительного проживания за рубежом само по себе не решает вопрос о российском налоговом резидентстве.

Если у владельца КИК есть зарубежный банковский счёт, возникает ещё один блок обязанностей.

Нужно проверить:

• подавалось ли уведомление об открытии счёта;

• сообщались ли изменения реквизитов;

• возникала ли обязанность представления отчётности о движении средств;

• применимы ли предусмотренные законодательством исключения.

ФНС отдельно разъясняет правила уведомления о зарубежных счетах и представления отчётности по ним.

Поэтому в работе с КИК желательно проверять не только саму иностранную компанию, но и её банковскую инфраструктуру.

Российская налоговая система располагает сведениями, поступающими в рамках международного обмена финансовой информацией.

ФНС публикует перечни юрисдикций, с которыми осуществляется автоматический обмен.

Следовательно, вопрос уже не только в том, представил ли собственник сведения самостоятельно.

Возникает более практичный вопрос:

соответствуют ли данные, которые налогоплательщик сообщил российскому государству, сведениям, которые могут поступить из других источников?

Это особенно важно при расхождениях по:

• владельцам;

• счетам;

• остаткам;

• движению средств;

• налоговому статусу;

• периоду владения иностранной компанией.

Для бухгалтера это, пожалуй, самая практическая часть.

Перед тем как подавать документы, нужно проверить:

• финансовую отчётность иностранной компании;

• аудиторское заключение, если оно требуется;

• валюту составления отчётности;

• финансовый год КИК;

• дату окончания финансового года;

• соответствие документов именно той КИК, которая указана в уведомлении;

• корректность расчёта прибыли или убытка;

• наличие оснований для освобождения прибыли КИК.

Ошибка на этом этапе может привести к отдельному налоговому спору даже после того, как само уведомление КИК уже представлено.

Я бы использовал следующий алгоритм.

По каждой:

• юрисдикция;

• дата создания;

• доля участия;

• цепочка владения;

• дата приобретения;

• текущий статус.

Отдельно по каждому физическому лицу и российской организации.

Не только текущий статус, но и соответствующие прошлые периоды.

Что подавалось за предыдущие годы и что отсутствует.

Уведомления и отчётность.

Отчётность, прибыль/убыток, документы по освобождениям.

Есть ли прибыль КИК, подлежащая включению в налоговую базу.

Нужно ли подавать уведомление, какие документы приложить и какие обстоятельства могут использоваться для снижения ответственности.

Есть ситуации, когда бухгалтеру или предпринимателю желательно остановиться и передать вопрос на юридический анализ.

Например:

иностранная компания существует несколько лет, но уведомления КИК никогда не подавались;

структура владения менялась;

собственник несколько раз менял страну проживания;

часть счетов не отражалась в российской отчётности;

банк запрашивал документы о происхождении средств;

финансовая отчётность КИК отсутствует;

иностранная компания фактически не ведёт деятельность;

имеются несколько взаимосвязанных компаний в разных юрисдикциях.

В таких случаях невозможно качественно решить проблему одной формой уведомления.

Сначала нужно восстановить хронологию всей структуры.

Для сложного клиента я рекомендую начинать не с налоговой декларации, а с простой схемы:

Физическое лицо → налоговый статус →российские компании → иностранная компания №1→

иностранная компания №2 → банковские счета → активы и движение средств →

КИК / уведомления / отчётность

После этого по каждому элементу задаются два вопроса:

Что было сделано? и Что должно было быть сделано?

Разница между этими двумя колонками обычно и показывает настоящий объём проблемы.

Здесь не существует универсального решения.

В зависимости от ситуации могут потребоваться:

• представление просроченного уведомления;

• уточнение ранее представленных сведений;

• подготовка документов по прибыли КИК;

• расчёт налоговых последствий;

• подготовка пояснений;

• ходатайство о применении смягчающих обстоятельств;

• обжалование решения налогового органа.

Поэтому задача специалиста — не просто «сдать КИК», а определить на каком этапе находится нарушение и какую правовую позицию целесообразно занять.

В 2026 году у владельца иностранной структуры вопросы часто находятся сразу в нескольких плоскостях:

КИК - зарубежный счёт - налоговое резидентство - структура владения - банковский compliance - фактическая деятельность иностранной компании.

Именно поэтому проверка одного уведомления часто не отвечает на главный вопрос:

«Насколько вся моя международная структура сейчас соответствует российским требованиям?»

Если срок подачи уведомления о КИК за 2025 год пропущен, действовать по принципу:

«сначала подадим что-нибудь, а потом разберёмся» - нежелательно.

Правильнее: структура → участие → контроль → налоговое резидентство → КИК → счета → отчётность → налог → ответственность → стратегия исправления.

И только после такой проверки принимать решение о конкретных документах.

Для бухгалтера это позволяет отделить техническую часть работы от вопросов, которые уже требуют юридического анализа.

Для предпринимателя — увидеть не только размер возможного штрафа, но и всю цепочку налоговых рисков.

А для юриста — сформировать позицию до того, как спор перейдёт в стадию налоговой проверки и обжалования.

Иностранная компания, открытая несколько лет назад, сегодня должна рассматриваться не как разовая регистрационная услуга, а как действующая структура, которую необходимо периодически проверять на соответствие изменившимся обстоятельствам владельца и требованиям законодательства.

Именно поэтому для сложных случаев полезен формат комплексной проверки международной структуры, когда одновременно анализируются российский налоговый контур, участие в иностранных компаниях, счета, налоговое резидентство и фактическая деятельность структуры.

Материал носит информационный характер. При наличии нескольких иностранных компаний, изменении налогового резидентства, значительных зарубежных активов или уже полученных требований налогового органа необходим индивидуальный анализ конкретной структуры.