Сам себе должник: может ли самозанятый списать долги по патентам и микрозаймам через банкротство — инструкция

Самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход) всё чаще оказываются в ситуации, когда накопленные микрозаймы и задолженность по налогам делают дальнейшую деятельность невозможной. Вопрос о возможности списания таких долгов через процедуру банкротства становится актуальным. В настоящей статье рассматриваются правовые основания банкротства самозанятых, последствия для статуса плательщика НПД и доходов от профессиональной деятельности, а также даётся пошаговая инструкция действий.

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», самозанятыми признаются физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД.

Ключевые характеристики статуса:

• Ставка налога составляет 4% при получении доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

• Отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы (кроме добровольных пенсионных взносов).

• Максимальный доход ограничен суммой 2,4 млн рублей в год.

• Запрещено нанимать работников по трудовым договорам.

• Регистрация осуществляется через мобильное приложение «Мой налог».

Статус самозанятого не приравнивает гражданина к индивидуальному предпринимателю в полном объёме. По общему правилу самозанятый остаётся физическим лицом.

Банкротство самозанятых регулируется исключительно главой X Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве). Специальных норм, устанавливающих особенности банкротства плательщиков НПД, законодательство не содержит.

Таким образом, самозанятый проходит процедуру банкротства на тех же условиях, что и любой другой гражданин.

Существует два основных механизма:

1. Судебное банкротство (применяется при любой сумме задолженности, оптимально при долгах свыше 300–500 тыс. рублей).

2. Внесудебное банкротство через многофункциональный центр (доступно при соблюдении условий, установленных статьёй 223.2 Закона о банкротстве: долг от 25 тыс. до 1 млн рублей и наличие постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества).

Регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход не аннулируется автоматически в связи с признанием гражданина банкротом. После завершения процедуры банкротства лицо вправе повторно зарегистрироваться в качестве самозанятого (при условии соответствия требованиям 422-ФЗ).

Судебная практика подтверждает, что статус самозанятого сам по себе не является обстоятельством, препятствующим проведению процедуры банкротства.

Наиболее значимый вопрос касается доходов, получаемых должником в период проведения процедуры банкротства.

В соответствии со статьёй 213.27 127-ФЗ доходы гражданина, полученные им в период реализации имущества, подлежат передаче финансовому управляющему для формирования конкурсной массы.

В отношении самозанятых это означает, что часть доходов от профессиональной деятельности будет направляться на погашение требований кредиторов.

Судебная практика по данному вопросу складывается неоднозначно. В одних случаях суды признают возможным продолжение самозанятой деятельности при условии уведомления финансового управляющего и направления части доходов в конкурсную массу. В других делах суды усматривают в сокрытии или нечете таких доходов признаки недобросовестности и отказывают в освобождении от долгов.

Рекомендация: должнику целесообразно заблаговременно уведомить финансового управляющего о наличии статуса самозанятого и доходах от профессиональной деятельности, а также согласовать порядок направления части доходов в конкурсную массу.

В процедуре банкротства гражданина списанию подлежат следующие обязательства (при условии добросовестного поведения должника):

• Задолженность по договорам микрозайма и потребительского кредитования.

• Задолженность по налогу на профессиональный доход.

• Штрафы за административные правонарушения (в том числе по КоАП РФ).

• Задолженность по оплате жилищно-коммунальных услуг (за исключением текущих платежей).

• Требования о взыскании алиментов.

• Требования о возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью.

• Требования о возмещении вреда, причинённого в результате совершения преступления.

• Требования, возникшие в результате привлечения лица к субсидиарной ответственности.

• Текущие платежи (налоги, взносы), возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Задолженность по налогу на профессиональный доход (НПД) относится к требованиям, которые подлежат списанию на общих основаниях.

Условия (ст. 223.2 127-ФЗ):

• Размер задолженности составляет не менее 25 тысяч и не более 1 миллиона рублей.

• В отношении должника возбуждалось исполнительное производство, которое окончено судебным приставом в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Порядок действий:

1. Убедиться в наличии постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства.

2. Подать заявление о признании банкротом во внесудебном порядке через портал Госуслуг или лично в МФЦ.

3. Дождаться истечения шести месяцев.

4. Получить решение о признании гражданина банкротом и об освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Порядок действий:

1. Сформировать пакет документов, предусмотренный статьёй 213.4 127-ФЗ (в том числе сведения о доходах от самозанятой деятельности за три года).

2. Выбрать кандидатуру финансового управляющего из реестра саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

3. Подать заявление о признании банкротом в арбитражный суд по месту жительства.

4. Участвовать в судебных заседаниях. Суд, как правило, вводит процедуру реализации имущества гражданина.

5. В период процедуры информировать финансового управляющего о доходах от самозанятости и передавать соответствующую часть средств в конкурсную массу.

6. По итогам процедуры получить судебный акт об освобождении от долгов (при отсутствии оснований для отказа в освобождении).

Вопрос 1. Можно ли продолжать самозанятую деятельность во время процедуры банкротства?
Ответ. Да, можно. Однако доходы, полученные в период реализации имущества, подлежат передаче финансовому управляющему в порядке, установленном статьёй 213.27 Закона о банкротстве. Сокрытие доходов может повлечь отказ в освобождении от долгов.

Вопрос 2. Сохраняется ли статус самозанятого после завершения банкротства?
Ответ. Статус плательщика налога на профессиональный доход не аннулируется в связи с банкротством. После завершения процедуры гражданин вправе зарегистрироваться в качестве самозанятого заново.

Вопрос 3. Подлежит ли списанию задолженность по налогу на профессиональный доход?
Ответ. Да. Задолженность по НПД относится к требованиям, которые подлежат списанию при завершении процедуры банкротства гражданина (за исключением текущих платежей, возникших после введения процедуры).

Вопрос 4. Какие последствия влечёт банкротство для возможности дальнейшей самозанятой деятельности?
Ответ. После завершения процедуры банкротства и освобождения от долгов гражданин не несёт ограничений на регистрацию в качестве плательщика НПД. Ограничения, установленные статьёй 213.30 Закона о банкротстве (пятилетний запрет на занятие руководящих должностей в юридических лицах и т.п.), на самозанятость не распространяются.

Вопрос 5. В каких случаях суд может отказать самозанятому в списании долгов?
Ответ. Основания для отказа в освобождении от долгов установлены пунктом 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве. Наиболее частые причины применительно к самозанятым: сокрытие имущества или доходов, предоставление недостоверных сведений, совершение действий, направленных на причинение вреда кредиторам (в том числе фиктивная регистрация как самозанятого для сокрытия доходов).

Самозанятый гражданин вправе инициировать процедуру собственного банкротства на общих основаниях, установленных главой X Федерального закона № 127-ФЗ. Статус плательщика налога на профессиональный доход не создаёт дополнительных препятствий для банкротства и не влечёт автоматической утраты права на применение специального налогового режима после завершения процедуры.

При этом в период проведения процедуры реализации имущества доходы от самозанятой деятельности подлежат контролю со стороны финансового управляющего. Сокрытие таких доходов создаёт существенные риски отказа в освобождении от долгов.

Наиболее эффективным способом минимизации рисков является своевременное инициирование процедуры банкротства, полное раскрытие информации о доходах и добросовестное сотрудничество с финансовым управляющим.

При наличии признаков неплатёжеспособности самозанятому целесообразно провести предварительный анализ возможных рисков и типичных ошибок, допускаемых на этапе подготовки к банкротству.

В этом контексте полезными могут оказаться материалы, содержащие систематизированный перечень распространённых ошибок должников.

Один из таких материалов — «15 ошибок за 6 месяцев до банкротства», позволяющий своевременно выявить проблемные зоны в управлении финансами и документообороте.

Другой — «ТОП-7 ошибок, из-за которых отказывают или затягивают дело», в котором подробно разбираются основания для отказа в освобождении от долгов и способы их предотвращения.

Оба материала доступны в нашем Telegram-канале.