Можно ли принять НДС к вычету при отсутствии реализации?

Приветствую вас дорогие читали! С вами Ольга Ульянова аудитор и налоговый эксперт, владелец консалтинговой компании.

Давайте разберем, как обстоят дела с налоговыми вычетами, когда компания на практике не провела реализации, и какие меры могут помочь избежать возможных проблем.

Если ответить кратко: можно, но осторожно! 

Представьте, что ваша компания купила материалы или услуги и заплатила за них НДС. В обычной ситуации, когда вы что-то продаете, вы можете вычесть этот НДС из суммы налога, которую надо заплатить в бюджет с вашей реализации. Но что делать, если вы ничего не продали в этом периоде?

На первый взгляд, нормы НК РФ могут показаться нечеткими. Они не содержат ясных указаний на то, можно ли заявлять вычеты НДС, если в налоговом периоде не было операций, облагаемых налогом. 

В тоже время Минфин не видит препятствий для применения вычетов. В одном из недавних случаев, когда компания купила материалы для строительства, но сама стройка так и не началась, бухгалтер задался вопросом, может ли она заявить вычеты по входному НДС? 

Ответ оказался положительным. Минфин подтвердил, что вычеты можно заявить, даже если в отчетном периоде не было никаких налогооблагаемых операций (письмо № 03-07-11/123888 от 09.12.2024 года).

Основой для этого ответа стало судебное решение, в котором было установлено, что отсутствие налогооблагаемой базы по НДС не является основанием для отказа в вычетах. Арбитры подчеркнули, что НК РФ не привязывает право на вычет к наличию фактических продаж с начисленным налогом в том же периоде (постановление Президиума ВАС от № 14996/05 03.05.2006 года). 

Это правило поддерживается и десятками (!) судебных решений, что позволило многим компаниям успешно защищать свои права (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-2927/2022 по делу № А11-14975/2020 от 04.07.2022 года, Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-4083/17 по делу № А60-38681/2016 от 12.07.2017 года и многие другие).

Имеется стародавнее письмо Минфина, в котором отражена позиция об отсутствии возможности вычета без реализации (№ 03-07-14/124 от 14.12.2011). И даже единичный случай, когда суд поддержал налоговиков (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа по делу № А63-2883/2010 от 17.03.2011 года). 

На практике сотрудники ФНС не любят вычеты без реализации несмотря на то, что они законны. Ведь в таком случае деньги нужно вам платить из бюджета, а не наоборот. Поэтому важно быть готовыми отстаивать свою позицию в случае проверки. 

Чтобы минимизировать вероятность получения отказа, убедитесь, что вы соблюдаете все условия для применения вычетов, включая отсутствие освобождения от НДС, правильное оформление первичной документации.

Если вы хотите избежать лишних вопросов и внимания со стороны налоговых органов, можно перенести вычеты на следующий квартал — когда у вас будут реальные продажи. Это также возможно в пределах 3-х лет после учета товаров (пункт 1.1 статьи 172 НК РФ). 

Но учитывайте, что нельзя перенести вычеты «авансового» НДС, уплаченного по командировочным и представительским расходам, в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора. Перечисленные вычеты чтобы их не потерять лучше предъявить к вычету и без реализации. 

#финансы_под_контролем #финансыподконтролем #ольга_ульянова_аудитор