Оптимизация налогов. Как провести крупную сделку на УСН и не заплатить НДС в 2025 – 2026

Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю бизнесменам законно экономить налоги и проводить анализ бизнеса на предмет налоговых рисков.

Напомню о простом варианте оптимизации налогообложения, который актуален как в 2025 г., так и в 2026 г.

Лимит в 60 млн рублей вы считаете кассовым методом — по поступлениям на счет. А вот обязанность по НДС возникает по отгрузке. Именно на этом противоречии и строится ваша возможность для маневра.

Допустим, с января по сентябрь ваша выручка составила 55 млн рублей. В сентябре вы заключаете контракт на 10 млн рублей. Ваши дальнейшие шаги определят, будете ли вы платить НДС.

Вариант №1. Аванс в сентябре, отгрузка в октябре (проигрышный)

Что происходит? Вы получаете 10 млн рублей авансом в сентябре. Ваш совокупный доход с начала года становится 65 млн рублей -> лимит превышен.

Налоговые последствия? С 1 октября вы — плательщик НДС. С самого аванса платить налог не нужно (он получен до статуса плательщика). А вот отгрузка, которая пройдет в октябре, уже облагается НДС. Вы вынуждены начислить 20% (с 2026 г. общая ставка 22%, но на этих цифрах можно применять и ставку 5%), а также нужно выставить счет-фактуру.

Вариант № 2. Оплата и отгрузка ПОЛНОСТЬЮ в сентябре (выигрышный)

Что происходит? 

Вы и отгружаете товар, и получаете за него полную оплату в сентябре. На конец месяца ваш доход — 66 млн рублей.

Налоговые последствия? 

Да, лимит превышен. Но! И отгрузка, и оплата произошли в периоде, когда вы еще были на УСН и имели освобождение. Ни НДС с аванса, ни НДС с отгрузки начислять не требуется. Плательщиком налога вы станете только с октября, и это касается только будущих операций.

Вариант № 3. Отгрузка в сентябре, оплата в октябре (идеальный)

Что происходит? 

Вы отгружаете товар в сентябре (доход по кассовому методу — все еще 56 млн), а деньги получаете только в октябре.

Налоговые последствия? 

Отгрузка прошла в «безналоговом» периоде. Лимит будет превышен только в октябре, после поступления оплаты. Следовательно, плательщиком НДС вы станете только с ноября. И по этой сделке НДС равен нулю.

Принцип тот же, покажу его наглядном примере. В 2026 значительно сниженный лимит для освобождения от НДС на УСН — всего 10 млн рублей. 

Каждая крупная сделка теперь требует ювелирного планирования. Допустим, с января по март ваша выручка составила 9 млн рублей. В марте на горизонте появляется контракт на 30 млн рублей (например, вы решили продать недвижимость). Ваши действия определят, переплатите вы налоги или сэкономите.

Вариант №1. Аванс в марте, отгрузка в апреле (проигрышный)

Что происходит?

Вы получаете 30 млн рублей авансом в марте. Ваш совокупный доход с начала года становится 39 млн рублей -> лимит в 10 млн превышен.

Налоговые последствия? 

С 1 апреля вы — плательщик НДС. С самого аванса платить налог не нужно (он получен до смены статуса). Но главный удар — впереди: отгрузка, которая состоится в апреле, уже облагается НДС. Вам придется начислить налог (по общей ставке 22% или, или по льготной 5%) и выставить счет-фактуру.

Вариант № 2. Оплата и отгрузка ПОЛНОСТЬЮ в марте (выигрышный)

Что происходит? 

Вы и отгружаете товар, и получаете за него полную оплату в марте. На конец месяца ваш доход — 39 млн рублей.

Налоговые последствия? 

Факт превышения лимита налицо. Но ключевой момент: все ключевые события (и отгрузка, и оплата) произошли в том налоговом периоде (марте), где вы еще действовали на основании освобождения от НДС. Ни НДС с аванса, ни НДС с отгрузки начислять не требуется. Статус плательщика НДС вы получите только с апреля, и он будет распространяться на будущие операции.

Вариант № 3. Отгрузка в марте, оплата в апреле (идеальный)

Что происходит? 

Вы отгружаете товар в марте (ваш доход по кассовому методу на конец месяца — все еще 39 млн рублей), а полную оплату получаете только в апреле.

Налоговые последствия? 

Отгрузка проведена в «безналоговом» периоде. Лимит в 10 млн рублей будет официально превышен лишь в апреле, в момент поступления денег. Следовательно, плательщиком НДС вы станете только с мая. По этой, уже завершенной, сделке НДС равен нулю.

1. Избегайте авансов под крупную поставку.

2. Планируйте отгрузку так, чтобы она прошла в том же месяце, что и окончательная оплата, но до момента, когда лимит будет формально превышен.

3. Согласуйте условия с контрагентом. Объясните, что для вас критичен именно такой график платежей и отгрузок — это вопрос налоговой оптимизации, а не каприз.

Если вы хотите проработать индивидуальный план по оптимизации налоговой нагрузки для вашей компании, учитывающий все нюансы ваших договоров и операций, я всегда готова помочь в рамках частных консультаций.