Компенсации за использование личного авто в работе внесли в НК РФ

Законопроект №1110069-8 действительно предусматривает закрепление норм расходов на компенсацию использования личного транспорта для служебных поездок в подпункте 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Этот документ был одобрен Советом Федерации 15 апреля 2026 года. 

Основные изменения:

• Нормы расходов на компенсацию теперь будут прямо прописаны в Налоговом кодексе, а не в подзаконном акте (постановлении Правительства). 

• Сами нормы не изменились. Они остаются прежними:

  • 2400 рублей в месяц — для легковых автомобилей с объёмом двигателя до 2000 куб. см включительно;

  • 3000 рублей в месяц — для легковых автомобилей с объёмом двигателя свыше 2000 куб. см;

  • 1200 рублей в месяц — для мотоциклов. 

• В поправках также уточняется, что при исчислении налога на прибыль не учитывается сумма превышения компенсации над установленной нормой, закреплённой в подпункте 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ (это положение включено в пункт 38 статьи 270 НК РФ). 

Поправки также внесены в пункт 12 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ для исчисления единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). 

Статус документа:

• На момент одобрения Советом Федерации законопроект ещё не был подписан Президентом и официально опубликован. 

• Поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона (пункт 2 статьи 4 законопроекта). 

Условия применения

Для того чтобы компенсация могла быть учтена в расходах и не облагалась НДФЛ и страховыми взносами, необходимо соблюдение ряда условий:

• Использование личного транспорта должно быть связано с работой (разъездной характер работ, служебные поездки или командировки). 

• Наличие письменного соглашения между работодателем и работником (это может быть пункт трудового договора, дополнительное соглашение или отдельный документ). 

• Подтверждение факта использования автомобиля в служебных целях документально (путевые листы, авансовые отчёты, кассовые чеки на ГСМ и т. д.). 

• Транспорт должен принадлежать работнику на праве собственности. 

Налогообложение

• НДФЛ. Компенсация не облагается НДФЛ, если не превышает установленных норм и подтверждена документами. 

• Страховые взносы. Сумма компенсации также не облагается страховыми взносами при соблюдении тех же условий. 

• Налог на прибыль. В расходах можно учесть только сумму в пределах норм, утверждённых постановлением Правительства РФ. 

Если компенсация превышает лимиты, разница облагается НДФЛ и страховыми взносами как обычный доход сотрудника. 

Документы для подтверждения

Для ИФНС и СФР необходимо подготовить:

• соглашение между работодателем и работником с указанием суммы и расчёта компенсации;

• копию свидетельства о регистрации транспортного средства;

• копию паспорта транспортного средства (ПТС);

• путевые листы, журнал учёта служебных поездок, маршрутные листы и т. п.;

• кассовые и товарные чеки, накладные, квитанции на покупку ГСМ;

• приказ о назначении компенсации.