Доходы по расходам: как налоговая будет контролировать неработающих граждан

В 2026 году налоговые органы усилили контроль за крупными расходами трудоспособных граждан, не имеющих официального дохода. Москвичам, купившим дорогие автомобили, яхты и квартиры, стали приходить уведомления с просьбой пояснить источники средств. Аналогичные проверки идут в Московской области, Пермском крае, Татарстане: в фокусе внимания — владельцы пяти и более квартир. Их приглашают на комиссии, просят представить декларацию 3‑НДФЛ за 2023–2025 годы либо дать письменные пояснения о целях использования недвижимости.

Юристы и налоговые консультанты считают, что ФНС тестирует новый подход — использование расходов как маркера для выявления скрытых доходов. При этом речь не идёт о «налоге на траты» или автоматическом начислении НДФЛ исходя из стоимости покупок. Это механизм отбора объектов для проверки, и сейчас он активно отрабатывается на практике.

В уведомлениях, которые получают налогоплательщики, прямо указано: «По данным инспекции, у вас отсутствует источник дохода, соотносимый с понесёнными расходами на приобретение имущества и транспортных средств».

Для выявления несоответствий ФНС использует перекрёстный анализ данных из разных источников:

• Росреестр — сведения о покупке недвижимости.

• ГИБДД — данные о регистрации транспортных средств.

• Банковские данные — выписки, информация о кредитах, движении средств.

• Иные источники — в том числе сведения, полученные в рамках межведомственного обмена, а в отдельных случаях — даже данные из открытых источников.

Налоговая запрашивает у граждан:

• документы, которые подавались в банк для получения кредита или ипотеки;

• выписки по операциям на банковских счетах;

• пояснения о возможной сдаче имущества в аренду.

Цель этих запросов — установить, есть ли у человека легальный и документально подтверждённый источник средств, позволяющий финансировать крупные траты.

Сама по себе идея контроля за расходами физических лиц не нова. В Налоговом кодексе существует статья 86.1, которая устанавливает налоговый контроль за расходами физлиц. Её цель — установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.

К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют налоговые органы, относятся:

• недвижимое имущество;

• механические транспортные средства;

• акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, сберегательные сертификаты;

• культурные ценности;

• золото в слитках.

Однако на практике нормы статей 86.1–86.3 НК РФ применялись крайне редко из‑за невозможности достоверно определить источник ранее полученных накопленных доходов. Налогоплательщик мог сослаться на накопления, сделанные на протяжении всей предшествующей жизни, либо на суммы, якобы взятые взаймы.

Ключевую правовую позицию сформулировал Верховный Суд РФ в Определении от 27 июля 2016 г. № 57‑КГ16‑6: сам по себе факт расходования налогоплательщиком денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получение дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам. Бремя доказывания факта получения налогооблагаемого дохода возлагается на налоговый орган, а не на налогоплательщика.

Сейчас ситуация меняется: государство переходит от модели контроля доходов к контролю расходов. Как отмечают эксперты, доходы можно скрыть, занизить или «размазать» по разным источникам, а вот расходы — это уже отражение реальной жизни. Если официальные доходы и реальные траты не совпадают, система это фиксирует.

Если по итогам проверки инспекция придёт к выводу, что доход был, но не был задекларирован, возможны следующие последствия:

1. Доначисление НДФЛ с суммы, которую налоговая сочтёт скрытым доходом.

2. Пени за каждый день просрочки уплаты налога.

3. Штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога: обычно 20 % от суммы недоимки, а при доказанном умысле — 40 %.

4. Штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременную подачу декларации 3‑НДФЛ: 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 % за шесть месяцев и не менее 1 000 рублей.

Важно: если гражданин добровольно уплатит налог и пени до возбуждения уголовного дела, это может исключить уголовную ответственность. Кроме того, наличие положительного сальдо на Едином налоговом счёте, покрывающего недоимку, может повлиять на размер санкций.

Статус «безработный» сам по себе не влечёт обязанность платить НДФЛ. Обязанность возникает только при наличии облагаемого дохода. Если траты финансировались за счёт легальных источников, которые можно подтвердить документально, претензий быть не должно.

Налоговый орган в таких спорах смотрит не на формальный статус неработающего, а на доказуемость происхождения денег. Если источник подтверждён, сам по себе вопрос о расходах не создаёт налоговой обязанности.

На практике лучше сразу собрать пакет документов, объясняющих происхождение средств, и представить их в инспекцию вместе с письменными пояснениями. Если есть сомнения, имеет смысл проконсультироваться с налоговым специалистом: правильная подача доказательств и аргументация могут существенно снизить риски.

Эксперты сходятся в том, что текущая практика — это тестирование подхода, а не введение нового налога. Налоговые органы ищут наиболее эффективные способы выявления скрытых доходов, но при этом обязаны соблюдать требования закона и доказывать наличие дохода, а не просто фиксировать разрыв между доходами и расходами.

Финансист Евгений Коган отмечает, что рассчитывать на мягкость ФНС сейчас не приходится: «Пощады никому не будет! Ждать от налоговой сейчас либерализма — это типа ждать дождичка в четверг. Пока такой дефицит бюджета и пока на налогах очень серьёзный прессинг».

Основатель агентства по управлению рисками Максим Гмыря связывает изменения с переходом от контроля доходов к контролю расходов: «Это более точечный и показательный инструмент: именно расходы дают реальную картину уровня жизни человека».

Дмитрий Ломакин, генеральный директор юридической фирмы, чей клиент получил одно из уведомлений, отмечает: «Пока это сложная задача, хотя в будущем такая практика, безусловно, станет массовой».

Глава Союза бухгалтеров и налоговых консультантов Евгения Мемрук подтверждает: требования приходят трудоспособным неработающим физлицам, часто из Москвы и крупных регионов, у которых на фоне отсутствия официального дохода фиксируются крупные расходы.

Главная ошибка граждан, по мнению налоговых консультантов, — пытаться «ничего не объяснять» или, наоборот, давать противоречивые пояснения. Грамотная позиция — предоставить чёткие, документально подтверждённые объяснения.

Практика сопоставления доходов и расходов — не новая идея, но в 2026 году она получила новое развитие за счёт расширения источников данных и автоматизации аналитики. Пока это именно инструмент отбора для проверок, а не автоматическое налогообложение по тратам.

Для граждан главный вывод прост: отсутствие официального дохода больше не является защитой от претензий. Ключевое значение имеет возможность подтвердить источник средств. Если документы есть — риски минимальны. Если нет — стоит заранее продумать позицию и, при необходимости, обратиться за профессиональной помощью.