Налоговые риски перевода бизнеса на другую компанию

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Однако налоговый орган вправе взыскать задолженность по налогам не с самого налогоплательщика, а с другого лица. Если последнему поступает выручка за реализуемую продукцию, переданы денежные средства, иное имущество (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

В законе прямо названы лишь некоторые наиболее очевидные случаи зависимости лиц, например дочернего и основного обществ. Суд уполномочен признать лицо иным образом зависимым с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

В качестве таких лиц могут выступать организации, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (письмо Минфина России от 31.07.2020 № 03-01-11/67244).

В ходе налоговой проверки инспекция установила, что налогоплательщик перевел бизнес на ответчика с целью уклонения от уплаты налогов.

Суд взыскал налоговую задолженность с зависимого лица (ответчика) на основании следующих обстоятельств:

- ответчик ведет деятельность того же вида, по тому же фактическому адресу и с использованием тех же контактных телефонов, информационного сайта, деловых контактов;

- ответчик получил от должника весь бизнес, включая основные средства и рабочий персонал;

- ответчик перевел на себя все права и обязанности по договорам, заключенным должником;

- ответчику поступала выручка за оказанные должником услуги;

- ответчик был создан незадолго перед переводом на него бизнеса должника;

- должник принял решение о переводе ответчику бизнеса после получения информации о планируемой налоговой проверке;

- руководство ответчиком и должником осуществляло одно и то же лицо.

Позиция суда приведена в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 17.10.2018 № Ф05-16857/2018 по делу № А40-242983/2017.

После выездной проверки инспекция доначислила налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Компания долг не погасила. Инспекция установила, что бизнес фактически был переведен на другое юрлицо.

Налоговая инспекция обратилась в суд, чтобы взыскать задолженность не с самой компании-должника, а с ее взаимозависимого лица.

Суд поддержал налоговый орган. Бизнес (имущество, трудовые и материальные ресурсы) был безвозмездно переведен на другую компанию. Цель перевода бизнеса – уклонение от уплаты налогов.

Доказан факт перевода бизнеса от налогоплательщика к другой компании без предоставления разумных экономических причин к передаче бизнеса. Это выразилось в переводе его финансово-хозяйственной деятельности, передаче без встречного финансового удовлетворения ресурсов, без которых ведение такой деятельности невозможно, переводе работников, перезаключении контрактов с контрагентами.

Данные действия привели к невозможности взыскания задолженности, возникшей по результатам выездной проверки (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.05.2026 № Ф03-277/2026 по делу № А51-5877/2024).