Читать 2 мин

Налоговые риски сделки с контрагентом без основных средств

Нередко инспекторы ссылаются на то, что у поставщика отсутствуют транспортные средства и складские помещения. Данные обстоятельства, по мнению проверяющих, свидетельствуют об отсутствии ведения финансово-хозяйственной деятельности.

2 тыс. просмотров230 открытий

Проблемы с налоговым вычетом

В частности, инспекторы установили, что у поставщиков отсутствуют необходимые условия для реального осуществления поставок товара (основные средства, транспортные средства и иное имущество).

При отсутствии реальности хозяйственных операций со спорными контрагентами налогоплательщик не вправе претендовать на налоговый вычет по НДС (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2022 № Ф05-17119/2022 по делу № А40-278308/2021).

В другой ситуации суд принял во внимание отсутствие у контрагента персонала, материальных и технических ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности, не нахождение его по адресу регистрации (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.03.2024 № Ф07-1429/2024 по делу № А05-8108/2023).

Контрагент обладает признаками «технической» организации: отсутствие работников, производственных помещений, транспортных средств (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.03.2024 № Ф09-753/24 по делу № А60-23135/2023).

Необходимо подтвердить реальность сделки

Налогоплательщик представил регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерскую отчетность, товарные накладные, счета-фактуры. Эти документы подтвердили реальность совершения сделок именно с заявленными поставщиками.

При этом суд отклонил ссылку инспекции на отсутствие у поставщиков материально-технической и кадровой базы для осуществления операций, поскольку сами по себе данные доводы не опровергают реальность операций (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.03.2022 № Ф07-18740/2021 по делу № А56-10241/2021).

Отсутствие у поставщика имущества – не проблема

Факт отсутствия у контрагентов достаточных материальных и трудовых ресурсов не свидетельствует об отсутствии у них возможности осуществлять деятельность с привлечением третьих лиц (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.03.2024 № Ф06-73/2024 по делу №А65-4511/2023).

Налоговый орган отметил, что у контрагента отсутствуют зарегистрированное имущество, земельные участки и транспортные средства. По мнению проверяющих, контрагент не мог поставить дизельное топливо.

Однако суд установил, что контрагент являлся реальным поставщиком дизельного топлива, приобретал дизельное топливо у надежных поставщиков по рыночным ценам. При этом в бюджете был сформирован источник возмещения НДС (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.03.2024 № Ф06-1269/2024 по делу № А49-7733/2022).

Контрагент не имел возможности выполнить работы

Между тем в большинстве случаев в схожих ситуациях суды принимают иные решения.

Например, суд признал необоснованным принятие к учету затрат и вычетов по НДС по договору подряда. Суд установил невозможность фактического выполнения работ контрагентом и его субподрядчиками ввиду отсутствия у них основных средств и необходимого для выполнения работ штата сотрудников (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2020 № Ф05-16373/2020 по делу № А40-244176/2019).

Аналогичные выводы сделаны Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.12.2025 № Ф01-4535/2025 по делу № А38-3465/2023.

Вывод

Для минимизации налоговых рисков перед подписанием договора с новым контрагентом следует убедиться в наличии у него активов, необходимых для исполнения своих обязательств.