Можно ли отказаться от НДС 5% или 7% на УСН, если начали платить налог в 2025 году

Общее правило: ставку нужно применять три года

Организация или ИП на УСН, выбравшие НДС 5% или 7%, обязаны применять пониженную ставку не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть кварталов.

Срок отсчитывается с первого квартала, за который была представлена декларация по НДС с операциями, облагаемыми по ставке 5% или 7%.

Например, если ставка 5% впервые была заявлена в декларации за I квартал 2025 года, применять пониженные ставки придется до конца 2027 года. Новый выбор между пониженной и общеустановленной ставкой появится с I квартала 2028 года. Переход со ставки 5% на 7% из-за роста дохода не запускает трехлетний срок заново.

Что изменилось с 2026 года

С 1 января 2026 года в пункте 9 статьи 164 НК РФ появилось исключение. Налогоплательщик, впервые выбравший ставку НДС 5% или 7%, может отказаться от нее, не дожидаясь окончания 12 кварталов.

Но сделать это разрешено только в течение четырех последовательных кварталов, считая с первого квартала, за который была подана декларация с пониженной ставкой.

Первоначально в методических рекомендациях ФНС это послабление описывалось только для налогоплательщиков, впервые перешедших на ставки 5% или 7% в 2026 году.

Позднее Минфин уточнил переходные правила.

Минфин разрешил отказ некоторым плательщикам, выбравшим ставку в 2025 году

В письме от 29.04.2026 № 03-07-11/36084 Минфин указал, что правом на досрочный отказ могут воспользоваться и организации или ИП, которые впервые начали применять ставку 5% или 7% в 2025 году.

Условие: на 1 января 2026 года еще не должны были истечь четыре последовательных квартала, отсчитываемых с первого квартала применения пониженной ставки.

Таким образом, значение имеет не дата возникновения обязанности платить НДС, а квартал, в декларации за который впервые были отражены операции по ставке 5% или 7%.

Кто из плательщиков 2025 года может отказаться от ставки

Упрощенцы, применявшие пониженную ставку уже с I квартала 2025 года, отказаться от нее по новому основанию не могут. К 1 января 2026 года предусмотренные для отказа четыре квартала у них уже закончились. Это прямо отмечено в письме Минфина.

На 15 июля 2026 года практическая возможность отказаться от пониженной ставки сохранилась только у тех, кто впервые заявил ставку 5% или 7% в декларации за IV квартал 2025 года. Для них III квартал 2026 года является четвертым и последним кварталом установленного срока.

Отказ от ставки 5% или 7% не освобождает от НДС

После отказа налогоплательщик продолжает платить НДС, но переходит на общеустановленные ставки:

• 22% — по общему правилу;

• 10% — по товарам, указанным в пункте 2 статьи 164 НК РФ;

• 0% — по операциям, для которых выполнены условия применения нулевой ставки.

Главное отличие заключается в вычетах. При ставках 5% и 7% обычный входной НДС к вычету не принимается. При общеустановленных ставках налогоплательщик вправе заявлять вычеты при соблюдении требований статей 171 и 172 НК РФ.

Нужно ли подавать заявление в налоговую

Отдельная утвержденная форма уведомления о выборе или смене ставки НДС не установлена.

Инспекция определяет применяемую налогоплательщиком ставку по декларации по НДС. Поэтому переход отражается в декларации за соответствующий квартал, а счета-фактуры, договоры, кассовые чеки и настройки учетной программы должны соответствовать общеустановленной ставке.

Нельзя одновременно применять ставку 5% для одних покупателей и 22% для других. Выбранный порядок налогообложения применяется ко всем соответствующим операциям налогоплательщика, за исключением операций, для которых НК РФ устанавливает специальные правила.

Что будет с входным НДС по остаткам товаров

Минфин в письме от 10.06.2026 № 03-07-11/49629 рассмотрел ситуацию, когда ИП впервые применял ставку 5% в 2026 году, а затем перешел на общеустановленные ставки.

Ведомство разрешило принять к вычету НДС по товарам, которые были приобретены в период применения ставки 5%, но остались нереализованными к моменту перехода. Условие — товары должны использоваться в операциях, облагаемых по ставке 22% или 10%, а требования статей 171 и 172 НК РФ должны быть выполнены.

Письмо касается конкретной ситуации перехода со ставки 5%, поэтому при существенной сумме вычета и отличающихся обстоятельствах безопаснее получить индивидуальное разъяснение инспекции.

Разобраться с НДС на УСН на практике

В подписке Клерк.Школа доступны курсы, которые помогут не только понять правила, но и применять их в работе:

• «НДС на УСН — 2026» — ставки, учет в 1С и заполнение декларации;

• «Главбух на УСН — 2026: от учета и отчетности до 1С» — полный набор знаний для работы на упрощенке;

• «НДС: расчет, декларация, 1С» — практический курс по работе с НДС в разных ситуациях.

Подписку можно оформить на полгода или год. Все это время будут доступны более 80 курсов по бухучету, налогам, кадрам и работе в 1С, а также онлайн-встречи с преподавателями и ИИ-помощник, который поможет выстроить персональный план обучения.