Вопрос: ЗАО просит дать разъяснения об обязательствах организации по предоставлению сведений о доходах физического лица на членов концертного коллектива, выезжающих на гастроли с артистом-исполнителем, действующим в статусе индивидуального предпринимателя. По устной просьбе исполнителя Управления налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ, предоставляем уточнение информации, содержащейся в запросе.
Речь идет о выезде артиста-исполнителя и его концертного коллектива по инициативе Заказчика, осуществляющего самостоятельную организацию концертного мероприятия на территории Российской Федерации. При этом Заказчик обеспечивает, то есть приобретает для членов концертного коллектива проездные билеты, а также производит оплату проживания в гостинице в месте проведения концертной программы за свой счет, в рамках своих экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов.
Хотелось бы подчеркнуть, что в функции артиста-исполнителя и его концертного коллектива входит исключительно выступление на концертной площадке, при этом место проведения концертной программы определяется исключительно Заказчиком, материальную и экономическую выгоду в указанном случае получает исключительно Заказчик, а не концертный коллектив, получающий зарплату, размер которой не зависит от места проведения Концертной программы.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 08.09.2009 N 18 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам был изложен в письме Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2007 N 03-04-06-01/389.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.
Организация, оплачивающая проезд и проживание физических лиц, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц, полученных ими в натуральной форме, в том числе и в случае, когда между физическим лицом и организацией нет договорных отношений.
Соответственно на организацию, как налогового агента, при оплате за физических лиц проезда и проживания в связи с проведением концертных мероприятий, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, а в случае невозможности удержания налога - обязанность письменно сообщить об этом в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 Кодекса.
Также налоговые агенты в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.