На каких изменениях в процессуальные кодексы настаивает КС, как ОЭСР предлагает фрилансерам отчитываться о своей деятельности, и есть ли шанс отстоять ставку 0% по дивидендам после реорганизации их получателя? Об этом и многом другом читайте в свежем Taxadvisor Weekly №34.
Новости
Минюст разработал поправки в процессуальные кодексы. Законопроект позволит пересмотреть решения, вступившие в законную силу, в случае, если КС признал НПА не соответствующим Конституции. Поводом для внесения поправок стало дело, рассмотренное КС в июне этого года.
В 2010 году районный суд удовлетворил иск Департамента жилищной политики к нескольким гражданам о выселении. Департамент посчитал, что квартира была приватизирована по подложным документам, а затем продана ответчикам. Суды согласились с Департаментом и выселили семью. В 2017 году КС указал в Постановлении № 16-П, что если орган власти вовремя не предпринял никаких мер для защиты своего права, то покупатель считается добросовестным.
Вооружившись Постановлением, выселенная семья обратилась в суд повторно, чтобы пересмотреть ранее принятое решение. Суды отказали в пересмотре. Семья снова обратилась в КС. КС пришел к выводу о том, что законодателю следует внести изменения в процессуальные кодексы и указать, что признание какого-либо НПА или его отдельных положений тоже является основанием для пересмотра дел.
130 млрд рублей дохода показали самозанятые. ФНС в очередной раз делится статистикой: самозанятых по всей стране уже больше миллиона. Для сравнения, в конце 2019 года самозанятых было около 330 тысяч. Сейчас каждый день регистрируются по 3,5 тысячи человек.
Налоговая заглянула в доходы зарегистрировавшихся граждан до перехода на режим: 82% из них не занимались предпринимательской деятельностью официально, а 42% - вообще не имели дохода. Эти граждане в совокупности вывели из "серой" зоны 130 млрд рублей дохода. Самые популярные виды деятельности самозанятых - сдача квартир в аренду, репетиторство, вождение такси и доставка товаров.
Подписывайтесь на наш telegram-канал по ссылке, чтобы оперативно получать аналитические материалы
Депутаты предлагают продлить ЕНВД до 2025 года. С 2017 года действует норма, отменяющая действие ЕНВД с 2021 года. Группа депутатов несла в ГД законопроект, согласно которому предлагается продлить действие ЕНВД до 2025 года. Депутаты настаивают на том, что этот режим является самым востребованным среди всех льготных режимов и позволяет серьезно экономить на уплате налогов.
Однако ФНС игнорирует законопроекты и прямо сообщает, что снятие с режима в начале следующего года произойдет автоматически. Служба настойчиво рекомендует предпринимателям, применяющим ЕНВД, начать выбирать новый режим налогообложения.
ФНС: проверять ККТ нельзя, а проводить расследование - можно. Служба опубликовала письмо для управлений ФНС по субъектам. В письме служба указывает, что до конца 2020 года Правительство запретило проводить проверки соблюдения требований законодательства о ККТ.
Однако в Постановлении Правительства отсутствует запрет на проведение административных расследований и иных процедур, предусмотренных КоАП РФ. Дальше служба делает такой вывод: если ВС в обзоре практики по коронавирусным мерам разрешает проводить административные расследования по нормам о нарушении санитарно-эпидемиологических правил, то в отношении ККТ такие расследования тоже можно проводить.
ЦБ рассказал банкам о неприемлемых практиках. Регулятор выявил основные проблемы: навязывание клиентам ненужных услуг, без разъяснения их особенностей, отсутствие у клиента текста договора до его дистанционного подписания, сложные схемы вкладов и доверительного управления (особенно для лиц пенсионного возраста) и другие.
ЦБ предлагает вводить систему видеофиксации действий сотрудников банков, скрипты, которые будут в полной мере раскрывать особенности банковских продуктов и связанные с ними риски, а также перестать предлагать пожилым людям высокорисковые вклады.
ЦБ высказался и по поводу продажи гражданам ПФИ под видом ценных бумаг. В этом случае банки должны убедиться в том, что гражданину известно, какова природа актива до его покупки.
Рольф будет обжаловать бездействие с налоговиков. В мае автодилер обратился в суд с требованием о признании незаконным отказа налоговиков предоставить материалы налоговой проверки для ознакомления. Тогда проверяющие сослались на то, что на некоторых из документов есть указание "для служебного использования", поэтому служба не может показать эти документы налогоплательщику.
Суд поддержал инспекцию и дополнил, что проверяющие представили для ознакомления выписки из документов. По мнению суда, этого было достаточно, поэтому в удовлетворении требований налогоплательщика следует отказать. Рольф обратился в суд апелляционной инстанции. Апелляция назначила рассмотрение дела на 15 сентября.
Судебная практика
Суды не вправе освобождать компании от объяснения причин расхождений между данными деклараций и ЕГАИС. Винокурня получила требования об уплате 371 млн. рублей акцизов. Их компания не исполнила, из-за чего получила арест денежных средств на банковских счетах. Административное обжалование плодов не принесло, и организация пошла в суд.
Арбитры признали частично незаконным решение о доначислении акцизов, а другую часть долга перед бюджетом посчитали безнадежным ко взысканию. Кассация акты судов отменила, поскольку сочла, что коллеги на нижестоящих инстанциях вышли за пределы своих полномочий.
Самостоятельно определив реальную налоговую обязанность компании, суды освободили ее от бремени доказывания своей позиции. Суд округа также решил, что арбитры неправомерно проигнорировали данные ЕГАИС и факт признания компанией спорной задолженности при сверке расчетов с инспекцией.
Вопрос о пределах судейского усмотрения был рассмотрен СКЭС ВС РФ. Экономколлегия посчитала, что неоднократное изменение суммы акцизов к уплате при неизменности показаний счетчика в ЕГАИС должен объяснять плательщик акцизов. Расхождениям между данными налогового учета и сведениями в системе учета спирта не было уделено должное внимание и дело правомерно отправлено на новое рассмотрение.
Реорганизация получателя дивидендов не означает, что он утрачивает право на ставку 0%. Проверив деятельность компании, инспекция пришла к выводу о неправомерном применении ставки 0% к дивидендам, выплаченным в адрес материнской организации. Компания перечислила дивиденды своему единственному акционеру, который владел необходимым пакетом акций на протяжении 6 лет.
Компания полагала, что ей соблюдены все требования НК, необходимые для применения указанного освобождения. Проверяющие же обратили внимание на реорганизацию получателя дивидендов. Незадолго до выплаты дивидендов, по решению участников ЗАО было преобразовано в ООО. Состав участников и доли владения остались неизменны.
Памятуя о существовании 46 статьи НК, налоговики погнались за двумя зайцами. В резолютивной части решения по проверке компании не предлагалось заплатить налог из своих средств - такое возможно только когда причитающиеся бюджету деньги были удержаны, но в него не перечислены. Компании рекомендовали произвести удержание при последующих выплатах. Однако пени с организации все же попытались взыскать.
Суд согласился с позицией компании. Формальное изменение организационно-правовой формы получателя дивидендов - не повод обнулять срок участия в капитале плательщика. При этом важно, что состав участников материнской организации и их доли участия остались неизменными.
Передача судна в тайм-чартер не лишает его собственника права на заявление вычета по акцизам в двойном размере. Компания владеет несколькими судами смешанного плавания - нефтеналивной баржей, буксиром и еще одним судном для транспортировки нефти. Имея необходимые для этого лицензии, компания передавала суда в тайм-чартер.
Из-за особенностей правового регулирования, владельцы кораблей дважды уплачивают акцизы на топливо - при выпуске производителем и при приобретении. По этой причине законодателем установлено право применить вычет по акцизам с коэффициентом 2.
По итогам проверки инспекция решила, что компания не вправе заявлять двойной вычет по топливу, которое закупалось для кораблей, передаваемых в аренду. Логика проверяющих - груз возит наниматель, значит и топливо используется в его деятельности, а не в бизнесе судовладльца.
Суд напомнил инспекции, что отношения по тайм-чартеру регулируются и ГК, и КТМ, которые четко определяют, что статус судовладельца не утрачивается при сдаче корабля в аренду с экипажем. Наниматель в такой ситуации является скорее потребителем, поэтому собственник судна вправе заявлять вычет по акцизам в двойном размере.
Международное налогообложение
Президент не оставляет тему офшоров. Президент РФ Владимир Путин считает необходимым вернуться к рассмотрению вопроса о выводе средств российских компаний в офшоры без выполнения обязательств, связанных с инвестициями. В августе Россия достигла договоренности о корректировке СИДН в части повышения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов с министерствами финансов Кипра, Мальты и Люксембурга. Соответствующие предложения направлены также Нидерландам, Швейцарии и Гонконгу.
Facebook заплатит во Франции €106 млн. налогов. Facebook перечислит во французский бюджет налогов на €106 млн — такой оказалась сумма выплат, которую IT-корпорация задолжала в период с 2009 по 2018 год. Осенью 2019 года еще один IT-гигант, корпорация Google также согласилась заплатить в общей сложности €965 млн для урегулирования налоговых претензий французских властей. Эти выплаты стали итогом разбирательства в отношении компании во Франции, продлившемуся четыре года.
ОЭСР разработала типовые правила отчетности для интернет-платформ. ОЭСР отмечает, что развитие sharing-экономики влечет за собой переход от традиционных трудовых отношений по трудовым договорам к оказанию услуг физическими лицами на независимой основе, которая обычно не подлежит отчетности третьими сторонами. Новые правила могут быть приняты заинтересованными юрисдикциями на единой основе для сбора информации о сделках и доходах, полученных продавцами на таких платформах.
Начать дискуссию