Как учитывать доходы на УСН в 2026 году: подробный гайд для бухгалтера

Доходы на УСН определяются и учитываются по правилам, установленным для налога на прибыль (п. 1 ст. 346.15 НК). 

В доходную базу по УСН включают:

• Доходы от реализации. К ним относится выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав. 

• Внереализационные доходы. К ним относятся все остальные поступления, которые не являются выручкой от реализации. Перечень таких доходов открытый и приведен в ст. 250 НК. 

Чаще всего в состав внереализационных доходов попадают:

• Арендная плата (если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности).

• Проценты по договору займа.

• Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги).

• Страховое возмещение при наступлении страхового случая.

• Субсидии (кроме целевых из ст. 251 НК).

• Положительные курсовые разницы.

• Проценты по депозитам и остаткам на расчетных счетах.

Перечень доходов, не учитываемых при УСН, приведен в п. 1.1 ст. 346.15 и ст. 251 НК. К ним относятся:

• Ошибочно возвращенные деньги. 

• Средства, полученные по кредитам и займам. 

• Целевое финансирование и целевые поступления — гранты, субсидии на развитие, если они израсходованы по назначению.

• Суммы НДС. 

Правила учета доходов на УСН не различаются в зависимости от объекта.

На объекте «доходы» учитывают все поступления без вычета расходов. То есть налог считают с общей суммы дохода.

Уменьшить налог можно только на страховые взносы за сотрудников, взносы ИП за себя, а также на уплаченные работодателем больничные и взносы по договорам ДЛС (добровольное личное страхование) (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

На объекте «доходы минус расходы» налог уплачивается с разницы между доходами и расходами. 

Доходы на УСН учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денег, получения имущества (имущественных прав) или прекращения обязательства на них.

• Авансы (предоплата). Авансы включаются в доходы на дату их получения. Это правило действует независимо от того, когда была оказана услуга или отгружен товар. 

• Возврат аванса (предоплаты). Если покупателю возвращают предоплату, доходы уменьшают на сумму возвращенного аванса.

• Доход в натуральной форме. При получении оплаты имуществом, имущественными правами, работами или услугами доход определяется по рыночным ценам — по которым аналогичное имущество продают невзаимозависимым лицам (п. 1 ст. 105.3, п. 4 ст. 346.18 НК).

• Доходы в иностранной валюте. Пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения дохода (п. 3 ст. 346.18 НК).

• Электронные деньги. Доход признается на дату перечисления покупателем электронных денег со своего кошелька (письмо Минфина от 22.08.2014 № 03-11-11/42017). Если в этот же день они не поступили на счет, безопаснее признать доход на дату перевода покупателем.

• Переходные доходы с ОСНО на УСН. Если оплату за товары, работы или услуги фактически получили на ОСНО, а поставку сделали уже после перехода на УСН, платеж включают в доходы на УСН (п. 1 ст. 346.13, пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).

Поступление всех доходов фиксируют в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), которая является основным регистром налогового учета при УСН (ст. 346.24 НК).

Форма КУДиР для учета доходов в 2026 году утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Правила отражения доходов в КУДиР:

• В графе 4 Раздела I КУДиР отражается сумма дохода на дату его фактического получения.

• Каждая операция фиксируется отдельной строкой с указанием даты, номера первичного документа (выписка банка, ПКО, акт) и содержания операции.

• При возврате аванса возвращенная сумма отражается в графе 4 со знаком «–» (в круглых скобках).

Для целей перехода и применения УСН организации и ИП обязаны соблюдать ограничения по уровню дохода (п. 4 ст. 346.13 НК):

• В 2026 году применять УСН можно, пока доходы с начала года не превысили 490,5 млн рублей. Лимит рассчитан с учетом коэффициента-дефлятора 1,09. Если доходы превысят этот лимит, право на УСН теряется с начала месяца, в котором произошло превышение.

• Для перехода на УСН с 2027 года лимит за 9 месяцев 2026 года составит 367,875 млн рублей.

При совмещении УСН и ПСН для контроля лимита в 490,5 млн рублей учитываются доходы по обоим спецрежимам — от деятельности на УСН и от деятельности на ПСН. Если суммарный доход превысит лимит, право на УСН будет утеряно.

С 2026 года изменились правила освобождения плательщиков УСН от НДС. Это влияет на сумму дохода, отражаемую в КУДиР.

От уплаты НДС в 2026 году освобождаются компании и ИП на УСН, у которых доходы за 2025 год и в течение 2026 года не превысили 20 млн рублей.

Далее пороги для освобождения будут постепенно снижаться: в 2027 году — до 15 млн рублей, в 2028 и последующих годах — до 10 млн рублей.

Неплательщики НДС включают в доходы всю сумму поступлений от покупателей. 

Плательщики НДС не включают налог, предъявленный покупателям, в доходы. В КУДиР отражают выручку без НДС. Сам НДС уплачивают в бюджет и не учитывают в расходах при УСН.

С 1 января 2026 года проценты по банковским вкладам (остаткам на счетах) исключили из налогооблагаемых доходов ИП для всех спецрежимов. ИП больше не должны учитывать проценты по вкладам в составе доходов от предпринимательской деятельности. Такие проценты облагаются НДФЛ в общем порядке — так же, как и для обычных физических лиц.

Подавать декларацию 3-НДФЛ по таким доходам не нужно. Налоговая сама рассчитает НДФЛ по сведениям, которые получит от банков.

НДФЛ с процентов за 2026 год включат в сводное налоговое уведомление вместе с имущественными налогами. ИП получат такие уведомления во втором полугодии 2027 года, а уплатить налог нужно будет до 1 декабря 2027 года.

Да, нужно. При УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК). Не включаются в налоговую базу поступления, перечисленные в статье 251 НК. Кешбэк и проценты по овернайту в этой статье не указаны, поэтому их включают во внереализационные доходы.

• На объекте «доходы».

Возврат переплаты сам по себе не считается доходом — это собственные деньги бизнеса на УСН. Но есть исключение. Если налог уплатили и учли в расходах на другом режиме, а вернули уже после перехода на УСН, сумму возврата включают во внереализационные доходы. Дата признания дохода — день поступления денег на расчетный счет.

Возврат налогов, уплаченных в период применения УСН, например транспортного, в доходах не учитывают. На объекте «доходы» такие налоги не уменьшают налоговую базу, поэтому при возврате экономической выгоды не возникает.

• На объекте «доходы минус расходы».

Возврат переплаты по налогу нужно включить в доходы, если ранее сумма этого налога была учтена в расходах:

• на УСН;

• на другом режиме налогообложения.

Если налог ранее не уменьшал налоговую базу, то включать его в доходы не нужно.

Да, полученные авансы (предоплаты) включают в доходы в момент получения. 

Как работать с расчетным счетом ИП без ошибок и рисков блокировок

От открытия до пополнения счета

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Доходом на УСН признаются поступления от реализации и внереализационные доходы. Исключение — выплаты, перечисленные в ст. 251 НК.

• Все поступления фиксируют в КУДиР на дату фактического поступления денег или получения имущества.

• Превышение порога дохода в 20 млн рублей переводит бизнес на УСН в категорию плательщиков НДС.

• Косвенные поступления (кешбэк, проценты по овернайту, возврат налогов, учтенных ранее в расходах) также формируют налоговую базу. Они отражаются во внереализационных доходах.

Читайте также:

• Как не переплачивать за торговый эквайринг в 2026 году: разбираем все скрытые расходы.

• Финансовая подушка безопасности для бизнеса: что это такое и как сформировать в 2026 году.

• Учет депозитов и процентов по ним в 2026 году: топ вопросов из практики с ответами.

Реклама: ПАО АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «АК БАРС», ИНН 1653001805, erid: 2W5zFJw2rky