Как заполнить и проверить декларацию по НДС в 2026 году: инструкция для бухгалтера

НДС платят ИП и компании на общей или упрощенной системе. Не платят налог самозанятые, на патенте и те, кто перешел на АУСН.

Не платят НДС:

• бизнес на УСН с доходом не более 20 млн рублей за 2025 год;

• остальные компании и ИП, если выручка за три месяца не больше 2 млн рублей.

Даже при наличии действующего освобождения платят НДС импортеры («ввозной» НДС), налоговые агенты, и бизнес на спецрежимах, который выдал счета-фактуры с выделенным НДС.

С 1 января 2026 года повысили основную ставку НДС. Специальные ставки для УСН остались прежними:

При ввозе товаров в РФ и когда покупатель — налоговый агент, НДС всегда считают по общим ставкам 22% или 10% (п. 1, 3–6 ст. 161, п. 9 ст. 164 НК).

Отчитывайтесь по НДС только электронно по ТКС — это касается и бизнеса на УСН. Декларация на бумажном бланке считается непредставленной.

Налоговый период по НДС — квартал.

В 2026 году декларацию по НДС сдают в следующие сроки (с учетом переносов из-за совпадения с выходными):

Штраф за опоздание — 5% от суммы неуплаты за каждый просроченный месяц (полный и неполный), при этом минимальный штраф составит 1 000 рублей, а максимальный — 30% от суммы неуплаты (п. 1 ст. 119 НК).

Штрафа не будет для бизнеса на УСН, который впервые стал плательщиком НДС в 2026 году и в первый раз нарушил сроки сдачи декларации за любой из кварталов 2026 года. При повторном опоздании с отчетом нарушитель получит штраф по п. 1 ст. 119 НК (ст. 23 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

За налоговые периоды 2026 года декларацию заполняют по обновленной форме. Ее утвердили приказом ФНС от 05.11.2024 (в ред. от 18.12.2025) № ЕД-7-3/989@ (форма по КНД 1151001).

Декларация по НДС включает титульный лист и 12 разделов с приложениями. Заполнять нужно только обязательные разделы и те, по которым налогоплательщик имеет данные.

В зависимости от категории налогоплательщика и операций в отчетном квартале, состав декларации по НДС будет таким (обязательные для заполнения разделы отметили «галочкой»):

Декларацию по НДС заполняют по данным бухгалтерского и налогового учета, сведениям из книг продаж и покупок, журналов учета счетов-фактур.

Подробный порядок заполнения декларации приведен в приложении № 2 к приказу ФНС № ЕД-7-3/989@.

Разберем, как заполнять основные разделы декларации.

На титульном листе приводят сведения о налогоплательщике:

• Компании указывают ИНН и КПП, ИП — только ИНН.

• Для первичного отчета укажите номер корректировки «0--», для последующих уточненных деклараций — «1--», «2--» по порядку.

• В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода:

  • «21» — I квартал;

  • «22» — II квартал;

  • «23» — III – квартал;

  • «24» — IV – квартал.

• «Отчетный год» — «2026».

• Укажите четырехзначный код ИФНС, в которую подаете форму.

• В поле «По месту нахождения (учета)» внесите код места подачи декларации из приложения № 3 к Порядку заполнения (код «116» — по месту постановки на учет ИП, «214» — по месту постановки на учет юрлиц, которые не относятся к крупнейшим налогоплательщикам).

• В поле «Налогоплательщик» укажите полное наименование компании, или ФИО ИП без сокращений.

• Укажите телефон для связи с кодом города (без пробелов и скобок), а также число страниц декларации и страниц прилагаемых документов.

Готовую декларацию электронной подписью подписывает руководитель компании / ИП (код «1») или их представители по доверенности (код «2»).

Раздел 8 формируют из данных, которые переносят из книги покупок. Это сведения о счетах-фактурах от поставщиков, по которым приняли к вычету входной НДС, а также о принятых к вычету авансовых счетах-фактурах:

• Строка 001 — признак актуальности данных указывайте только при подаче «уточненки».

• Строка 005 — порядковый номер записи из графы 1 книги покупок.

• Строки 010–180 — перенесите показатели из граф 2–8, 10, 12–15 книги покупок.

• Строка 190 равна строке «Всего» из книги покупок.

• Строки 200–230 — сведения о прослеживаемом товаре (данные из граф 16–19 книги покупок).

Если заполняли в книге покупок дополнительные листы, сведения из них перенесите в приложение 1 к Разделу 8. Заполняйте его по аналогии с Разделом 8.

Раздел 9 состоит из сведений, которые переносят из книги продаж (если в отчетном квартале исчислялся НДС):

• Строка 001 — заполняют только в уточненной декларации.

• Строка 005 — порядковый номер переносите из графы 1 книги продаж.

• Строка 010 — код вида операции указывайте как в графе 2 книги продаж.

• В строки 020–221 перенесите показатели граф 3–6, 8, 10–20 книги продаж.

• Строки 222–224 — данные по прослеживаемым товарам (из граф 21–23 книги продаж).

В приложение 1 к разделу 9 перенесите сведения из дополнительных листов к книге продаж, если оформляли их в отчетном квартале.

В разделе 3 отразите:

• налоговую базу, облагаемую НДС по соответствующим ставкам, и сумму налога (строки 003–060);

• полученные авансы и налог по ним (строка 070);

• базу и исчисленный налог при реализации предприятия и выполнении СМР для собственных нужд (строки 050, 060);

• налог к восстановлению (строки 080–118).

В строках 120–190 распределите налоговые вычеты, включая авансы, вычитаемые при отгрузке (строка 170). Вычеты по операциям с нулевой ставкой НДС в Разделе 3 не показывайте. Они войдут в разделы 4–6 декларации.

Подведите итоги в строках 200–210, отразив в них разницу между показателями строк 118 и 190:

• если разница положительная — это налог к уплате, который включается в строку 200;

• при нулевом результате — укажите в строке 200 «0»;

• если разница отрицательная — это НДС к возмещению, который вносят в строку 210 (без знака «минус»).

Эти разделы заполняют при наличии соответствующих операций и данных:

• Раздел 4 — если были экспортные и другие операции, по которым подтверждена ставка НДС 0%.

• Раздел 5 — если заявляете вычеты по операциям, облагаемым по ставке 0%, которые не заявляли в квартале, когда требовалось подтверждение нулевой ставки, или когда ранее уже отчитались о неподтверждении нулевой ставки. Раздел 5 нужно заполнять по каждому кварталу, в котором о таких вычетах не заявляли.

• Раздел 6 — если своевременно не подтвердили ставку НДС 0%.

Раздел 7 заполняйте, если в отчетном квартале проводили операции:

• освобожденные от НДС (согласно перечню ст. 149, п. 2 ст. 156 НК);

• не облагаемые НДС (по перечню п. 2 ст. 146 НК);

• с местом реализации за пределами России (ст. 147, 148 НК, п. 3. 29 Протокола ЕАЭС о косвенных налогах).

Раздел 7 нужно заполнить, даже если не начисляли НДС с авансов под товары или услуги с циклом производства больше шести месяцев. В этом случае к декларации прилагают копию договора поставки и соответствующий документ Минпромторга, который подтверждает длительность цикла производства (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК, приказ Минпромторга от 07.06.2012 № 750).

Раздел 10 нужен, если вы выставляли авансовые, отгрузочные, корректировочные или сводные счета-фактуры в качестве посредника по договорам комиссии, транспортной экспедиции, агентским договорам.

Данные для заполнения Раздела 10 перенесите из части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

На каждую запись в журнале заполняйте отдельный Раздел 10.

Раздел 11 заполняйте по авансовым, отгрузочным, корректировочным и сводным счетам-фактурам, которые вы получили в качестве посредника.

Данные для заполнения переносите из части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Сколько записей в журнале, столько и Разделов 11 нужно заполнить в декларации.

Если вы выполняли обязанности налогового агента по НДС в отчетном квартале, заполните Раздел 2 декларации.

Раздел 2 заполняйте отдельно:

• по каждому иностранному лицу (п. 1 ст. 161 НК);

• по каждому арендодателю;

• по каждому продавцу.

Если с одним лицом заключено несколько договоров, заполняйте Раздел 2 на одной странице.

Налоговые агенты, освобожденные от НДС, или не являющиеся налогоплательщиками по НДС, в строках 010–030 ставят прочерки.

В Разделе 1 отражают сумму НДС за налоговый период к уплате или к возмещению:

• По строкам 010 и 020 укажите код ОКТМО и КБК налога.

• Строку 030 заполняйте, если не были налогоплательщиком НДС, выставляли счета-фактуры с выделенным НДС. В расчете сумм по строкам 040 и 050 данный показатель не участвует.

• Если результат расчета — НДС к уплате, покажите его сумму по строке 040, а если — налог к возмещению, внесите его в строку 050.

• Если применяете заявительный порядок возмещения НДС, заполните строки 055 и 056.

• Строки 060–080 заполняйте, если на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета) (код)» указан код «227» (участник договора инвестиционного товарищества).

• Строки 090–095 заполняют те, кто считается стороной СЗПК (код «1» по строке 085).

Перед отправкой декларации по НДС в налоговую, обязательно сделайте ее проверку по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и по контрольным соотношениям (КС).

Сформируйте за отчетный квартал ОСВ и анализ по счетам бухучета: 19 «НДС по приобретенным ценностям», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62.02 «Расчеты по авансам полученным», 68.02 «Расчеты по НДС», 76АВ «НДС по авансам и предоплатам», 90.03 «НДС».

Проведите сверку счетов с показателями Раздела 3 декларации по НДС:

Контрольные соотношения разрабатывает налоговая служба для сверки показателей декларации. Проверку нужно проводить только по актуальным КС.

В 2026 году применяются контрольные соотношения для проверки декларации по НДС из писем и приказов ФНС:

• письмо ФНС № СД-4-3/1064 от 05.02.2025 в ред. от 20.02.2026;

• письмо ФНС № СД-4-3/8781 от 25.09.2025;

• приказ ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021;

• приказ ФНС № ЕД-7-3/164 от 29.02.2024 в ред. от 25.11.2025.

Автоматическая проверка по контрольным соотношениям уже есть в большинстве программ для сдачи отчетности онлайн.

Налоговая проверяет полученную отчетность по этим же контрольным соотношениям. Если найдут ошибки, запросят пояснения. Если нарушения выявят хотя бы по одному из 14 КС из приказа № ЕД-7-15/519, декларация будет считаться непредставленной.

На исправление ошибок и подачу уточненки по НДС у вас пять дней с момента уведомления от налоговой. Если успеете, декларация считается поданной вовремя, срок не нарушен (п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК).

Как работать с расчетным счетом ИП без ошибок и рисков блокировок

От открытия до пополнения счета

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Убедитесь, что заполняете декларацию по актуальной форме.

• Проверьте наличие всех счетов-фактур, правильность их заполнения и внесены ли они в регистры. При необходимости проведите заранее сверку по счетам-фактурам с контрагентами. 

• Внимательно переносите данные из регистров (книг продаж и покупок) в Разделы 8 и 9 декларации.

• Проверьте, корректно ли отражен налог с авансов.

• Если восстанавливали НДС в отчетном квартале, выясните, все ли случаи восстановления учтены.

• При заполнении сверяйте показатели с данными бухучета — по ОСВ и анализу счетов.

• Готовый отчет перед выгрузкой и отправкой в налоговую проверьте по контрольным соотношениям. Если есть ошибки, исправьте их и проверьте заново — нарушений быть не должно.

• Проверьте наличие у руководителя действующей усиленной электронной подписи (УКЭП). Если декларацию подписывает уполномоченный представитель, действующий согласно машиночитаемой доверенности (МЧД), убедитесь, что она зарегистрирована в ИФНС.

• Подавайте декларацию в электронном виде. Бумажный документ ИФНС не примет.

Считайте налоги, выставляйте счета и сдавайте отчетность онлайн без бухгалтера. Откройте расчетный счет в Ак Барс Банке, подключите «Онлайн-бухгалтерию» впервые и получите месяц бесплатно.

Читайте также:

• Страховые взносы в 2026 году: тарифы, льготы, отчетность и новые правила.

• Что такое овердрафт простыми словами: как работает и какому бизнесу стоит подключить.

• Нужна ли онлайн-касса для ИП на патенте в 2026 году.

Реклама: ПАО АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «АК БАРС», ИНН 1653001805, erid: 2W5zFH8xccZ