Как рассчитать взносы за директора в 2026 году: примеры для всех ситуаций с разъяснениями

Многие бухгалтеры теряются. Что делать с директором-учредителем, который не получает зарплату? А если полномочия переданы ИП? А как быть с ликвидатором? Разбираем по порядку. С примерами и цифрами. 

Ключевой ориентир: коммерческая организация, у которой есть единоличный исполнительный орган (ЕИО) — генеральный директор, президент, председатель правления и т.д. Если такой руководитель назначен, то за месяц нужно начислить взносы с суммы не ниже 27 093 руб. Даже если реальных выплат не было, а зарплата меньше МРОТ или равна нулю. 

Но есть исключения. Рассмотрим самые частые.

Компания передала полномочия директора стороннему ИП по договору управления. Так часто делают в малом бизнесе, чтобы сэкономить на налогах и взносах.

Как считать. Договор с ИП — это гражданско-правовой, а не трудовой. Вознаграждение управляющему не облагается страховыми взносами со стороны организации. Компания не начисляет взносы на сумму по договору. Сам ИП платит фиксированные взносы за себя.

Пример. ООО «Весна» заключило договор с ИП Петровым на управление компанией. Вознаграждение — 50 000 руб. в месяц.

• Организация не начисляет страховые взносы на 50 000 руб.

• Правило о МРОТ не применяется.

• ИП Петров платит взносы за себя как предприниматель.

Вердикт. Взносы с МРОТ платить не нужно.

Компания — филиал или представительство зарубежного юрлица. У филиала есть свой руководитель, но он не является ЕИО юридического лица. Он действует по доверенности.

Как считать. Норма об исчислении взносов исходя из МРОТ распространяется только на руководителей — ЕИО самой организации. Филиал — не самостоятельное юрлицо, поэтому правило не работает.

Пример. Филиал немецкой компании GmbH в Москве. Руководитель филиала Иванов получает зарплату 100 000 руб. в месяц.

• Взносы начисляются на фактическую зарплату — 100 000 руб.

• Сравнение с МРОТ не требуется, потому что руководитель филиала — не ЕИО юрлица.

Вердикт. Взносы с МРОТ платить не нужно.

Компания в процессе ликвидации. Назначен ликвидатор. К нему перешли все полномочия по управлению.

Как считать. Ликвидатор фактически исполняет функции ЕИО. На его выплаты распространяется требование о минимальной базе для взносов.

Пример. ООО «Ликвидация» назначило ликвидатора Смирнову. Выплат ей не предусмотрено — работает без вознаграждения.

• За каждый месяц ликвидации нужно начислить взносы с 27 093 руб.

• Ставка совокупных взносов (пенсионные + медицинские + социальные) — 30% (если нет льгот).

• Сумма взносов за месяц: 27 093 × 30% = 8 127,9 руб.

Вердикт. Взносы с МРОТ платить нужно. Даже если ликвидатор не получает деньги.

Самый массовый случай. Компания не ведет деятельность, нет сотрудников, расчетный счет не открыт. Директор — он же единственный учредитель — не получает зарплату.

До 2026 года такая схема позволяла не платить взносы. Теперь — нет.

Как считать. Наличие или отсутствие трудового договора, факт выплат, состояние счета — не важно. Если директор является ЕИО, взносы нужно платить с МРОТ.

Пример. ООО «Покой», единственный учредитель — директор Сидоров. Деятельность не ведется, зарплата не начисляется.

• Нужно начислять взносы ежемесячно с 27 093 руб.

• Взносы за месяц: 27 093 × 30% = 8 127,9 руб.

• Даже если нет денег на счету, обязанность по уплате остается. Налоговая доначислит пени и штрафы.

Вердикт. Взносы с МРОТ платить нужно.

Платить взносы нужно в следующих случаях (даже если фактических выплат нет или они ниже МРОТ):

• Директор на больничном — если выплат нет или они меньше 27 093 руб.

• Директор в отпуске без сохранения зарплаты.

• Директор на неполной ставке — зарплата ниже МРОТ.

Пример. Директор работает на 0,5 ставки. Оклад — 15 000 руб. Фактическая зарплата ниже МРОТ.

• Взносы нужно начислить не с 15 000 руб., а с 27 093 руб.

• Доплата до МРОТ не требуется, требуется только доначисление взносов.

Если с директором заключен договор гражданско-правового характера (ГПХ) на оказание услуг управления, а не трудовой договор. Формально — это не трудовые отношения. Но ФНС смотрит на суть. Если по договору ГПХ переданы полномочия ЕИО, то налоговая может переквалифицировать его в трудовой и доначислить взносы с МРОТ.

Рекомендация. В такой ситуации лучше не рисковать и платить взносы с МРОТ. Либо официально оформить трудовой договор с зарплатой не ниже МРОТ.

Запутались в расчетах с директором?

Расчет зарплаты, взносов, НДФЛ, больничных и отпускных — это ежедневная головная боль. Одна ошибка в начислениях — и штраф от ФНС

Передайте расчеты с сотрудниками на аутсорсинг

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Узнать стоимость

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Рассчитаем тариф под ваше количество сотрудников.

Самый простой способ избежать путаницы. Во всех случаях, когда взносы платить нужно, официально оформить директору зарплату не ниже федерального МРОТ. Например, 27 100 руб. Это сделает учет прозрачным: не нужно доначислять взносы, не придется спорить с налоговой. Дополнительные расходы компании те же самые 30% от МРОТ (8 127,9 руб. в месяц), зато никаких рисков.

Пример расчета при официальной зарплате = МРОТ

• Начислено директору: 27 093 руб.

• Страховые взносы (30%): 8 127,9 руб.

• НДФЛ (13%): 3 522,09 руб. (удерживается из зарплаты).

• Директор получает на руки: 23 570,91 руб.

Компания тратит: 27 093 руб. (зарплата) + 8 127,9 руб. (взносы) = 35 220,9 руб. в месяц.

Если не платить взносы с МРОТ, а налоговая доначислит

Штраф — 20% от недоимки (ст. 122 НК). Пени за каждый день просрочки. Плюс блокировка счета. Овчинка выделки не стоит.

С 2026 года большинство организаций обязаны платить страховые взносы за директора из расчета не ниже 27 093 руб. в месяц. Исключения редки: управляющий-ИП и руководитель филиала иностранной компании. Во всех остальных случаях взносы с МРОТ обязательны. Это те самые случаи, который мы разобрали выше: «нулевая» компания, ликвидатор, отпуск, больничный, неполная ставка.

Не пытайтесь экономить на этом. Проще назначить официальную зарплату не ниже МРОТ и спать спокойно. А если сомневаетесь в конкретной ситуации — перепроверьте по чек-листу или обратитесь к экспертам. В «Аудит А» мы ежедневно сталкиваемся с такими вопросами и помогаем бухгалтерам не ошибаться.

Реклама: ООО «Бизнес Солюшенс», ИНН: 7717663357, erid: 2W5zFGBzKt5