С каких выплат не нужно платить страховые взносы в 2026 году

Основные источники дохода физического лица:

• Налоговые агенты — зарплата, оплата по договорам ГПХ, подарки и другие выплаты от работодателей, заказчиков, брокеров.

• Государственные органы — пенсии, пособия, выплаты от службы занятости и других органов власти.

• Другие физические лица — доход по договорам ГПХ, от продажи имущества, получения подарков.

Выплаченный физлицу доход облагается страховыми взносами — на ОПС, ОМС, ВНиМ и, в ряде случаев, на травматизм. Но не со всех выплат перечисляются страховые взносы в бюджет. Отчисления не нужны, если выплата:

• не считается объектом обложения страховыми взносами;

• не подлежит обложению страховыми взносами по ст. 422 НК.

Объект обложения страховыми взносами обычно возникает при трудовых, гражданско-правовых отношениях и предпринимательской деятельности. Уплата взносов требуется и по авторским или лицензионным договорам, но в этой статье такие случаи не рассматриваются.

Взносы не платятся с выплат, которые не относятся к трудовым, гражданско-правовым отношениям или предпринимательской деятельности. Такие выплаты не считаются объектом обложения. Полный список выплат, относящихся к «трудовым» можно найти в ст. 420 НК. 

Выплаты, которые не считаются «трудовыми» и, соответственно, не считающиеся объектом обложения страховыми взносами:

• По договорам дарения. Подарки сотрудникам по договору дарения не облагаются страховыми взносами, если они не связаны с трудовыми отношениями (не являются стимулирующими выплатами). 

• По договорам купли-продажи имущества. Если организация приобретает имущество у физического лица, в том числе работника, то взносы на указанный доход начислять не нужно. Но, если организация наоборот продает имущество работнику в счет зарплаты, то взносы начисляются в общем порядке.

• Выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих за пределами РФ. От уплаты взносов освобождены указанные лица, работающие за пределами РФ по гражданско-правовому договору. Но если в зарубежном офисе российской компании работает гражданин РФ или страны ЕАЭС, взносы начисляются полностью.

• Материальная выгода от беспроцентных займов. Если компания выдала сотруднику беспроцентный заем, материальная выгода от экономии на процентах страховыми взносами не облагается. 

Все перечисленные выше выплаты не включаются в расчет по страховых взносам (РСВ) и персонифицированные сведения (письмо УФНС по г. Москве от 07.02.2023 № 27-16/013080@).

Список выплат, не облагаемых страховыми взносами, закреплен в ст. 422 НК и является исчерпывающим. Если выплата не указана в этом списке, на нее нужно начислить взносы (письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032).

Приведем наиболее часто встречающиеся выплаты:

• Государственные пособия. От уплаты страховых взносов освобождены пособия по безработице, беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним, по временной нетрудоспособности. Исключение — доплата по больничному листу от лица компании.

• Командировочные выплаты. При направлении сотрудника в командировку не начисляются взносы на проезд до места командировки и обратно, наем жилого помещения и суточные в пределах лимита. В 2026 году он равен 700 руб. за каждый день поездки по России и 2 500 руб. за день зарубежной командировки. С суммы превышения потребуется начислить взносы. 

• Компенсация за использование удаленщиками личного имущества. Сюда же входит и арендованное оборудование, программно-технические и иные средства. От уплаты освобождается вся сумма компенсации, если она подтверждена документально, если нет подтверждения — в сумме не более 35 руб. за один рабочий день. 

• Выходное пособие при увольнении. При расторжении трудового договора взносами не облагается пособие в пределах трехкратного среднемесячного заработка (для северян в размере шестикратного). 

• Другие компенсации. Страховые взносы не начисляются также на возмещение вреда, причиненного здоровью, расходы на переезд в другую местность, затраты на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации, а также на компенсации за работу во вредных условиях (в пределах установленных законом норм).

• Оплата обучения. Обучение должно быть связано с профессиональной деятельностью работника. Освобождение при этом распространяется на основное и дополнительное профобразование. 

• Договоры ДМС и страхование жизни. Страховые взносы по договорам добровольного медицинского и личного страхования, заключенные на срок не менее года, не облагаются взносами.

• Выплаты мобилизованным и участникам СВО. Если компания оказывает материальную помощь работникам, призванным на военную службу по мобилизации, или членам их семей, такие суммы взносами не облагаются. Размер выплаты не ограничен. 

• Материальная помощь. В эту категорию входит несколько выплат, перечислили их в таблице.

Порядок обложения взносами на травматизм регулирует закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В статье 20.2 этого закона перечислены выплаты, которые не облагаются взносами на травматизм:

• Государственные пособия.

• Компенсационные выплаты в пределах установленных норм — суточные, выходные пособия, компенсация за задержку заработной платы, возмещение вреда, причиненного здоровью.

• Материальная помощь — при рождении ребенка (до 1 млн руб.), в связи со смертью члена семьи или со стихийным бедствием, призванным на военную службу по мобилизации, а также до 4 000 руб. на другие цели.

• Оплата обучения, договоры ДМС, страхование жизни — при соблюдении условий, аналогичных предусмотренным для взносов по единому тарифу.

• Выплаты по договорам гражданско-правового характера, если в договоре прямо не предусмотрена обязанность заказчика уплачивать взносы на травматизм.

Необлагаемые выплаты отражаются в расчете по страховым взносам (РСВ), персонифицированных сведениях и ЕФС-1. Взносы на них не начисляются, но отражать в указанных формах их все равно нужно.

РСВ. В Подразделе 1 Раздела 1 есть специальные строки для необлагаемых сумм. Строка 040 предназначена для выплат, освобожденных от взносов. Это суточные, больничные за первые три дня, материальная помощь в пределах 4 000 руб. и другие доходы, указанные в ст. 422 НК.

В строке 045 отражаются расходы по договорам ГПХ, связанные с извлечением дохода (фактически произведенные и документально подтвержденные или принимаемые к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК). 

Если работодатель перечисляет дополнительные взносы на пенсионное страхование или на дополнительное соцобеспечение, то в Подразделах 2 и 3 необлагаемые суммы отражаются в строке 030.

Персонифицированные сведения.  В Разделе 3 нет отдельной графы для необлагаемых выплат. В графе 140 указывается вся сумма, начисленная работнику за месяц. А в графе 150 — база для взносов (выплаты за минусом необлагаемых сумм).

Раздел 2 ЕФС-1. Выплаты, не облагаемые взносами на травматизм, указываются в строке 2 Подраздела 2.1 Раздела 2. 

Передайте бухгалтерию профессионалам

Почему нам доверяют: входим в ТОП-40 рейтинга аутсорсинговых компаний по версии RAEX, средний срок сотрудничества с клиентами — 11 лет, экономим клиентам в среднем 21% на налогах законными методами

Мы не просто разносим платежки и сдаем отчеты. Мы становимся вашим бизнес-партнером для роста прибыли

Затраты на бухгалтерию полностью окупаются за счет выявления скрытых резервов

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Взносы не платятся с выплат, не связанных с трудовыми и гражданско-правовыми договорам,перечисленным в ст. 420 НК.

• Статья 422 НК включает закрытый перечень необлагаемых выплат. Если конкретный доход в нем не указан, взносы начисляются на него в общем порядке. 

• Материальная помощь при рождении ребенка до 1 млн руб. на каждого родителя взносами не облагается при условии ее выплаты в течение первого года жизни ребенка.

• Выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами, в соответствующей отчетности не отражаются (это доходы, которые изначально не связаны с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями. Они просто не подпадают под определение объекта обложения, данное в статье 420 НК РФ).

• Необлагаемые выплаты из ст. 422 НК в отчетность включаются, но взносы на них не начисляются (это доходы, которые являются объектом обложения (то есть выплачены в рамках трудовых отношений или ГПД), но прямо освобождены от начисления взносов законом).

«Аудит А» — ваш надежный партнер в мире финансов. Входим в ТОП-40 аутсорсинговых бухгалтерских компаний России (рейтинг «Эксперт РА»). 29 лет на рынке, 178 компаний уже доверили нам свой учет.

Ваш бизнес ведут аттестованные аудиторы, бухгалтеры и юристы. Мы обеспечим комплексное ведение учета, своевременную отчетность и профессиональные консультации. С «Аудит А» ваши финансы — в руках экспертов.

Реклама: ООО «Бизнес Солюшенс», ИНН: 7717663357, erid: 2W5zFHDo4am