Зарплата работников — иностранных граждан: НДФЛ, страховые взносы и больничные

Иностранных сотрудников можно разделить на несколько категорий сотрудников:

• иностранцы, постоянно проживающие на территории России;

• временно проживающие;

• временно пребывающие;

• иностранные работники, имеющие статус беженца, а также получившие убежище в России;

• ВКС — высококвалифицированные специалисты.

Категория работника влияет на налогообложение его доходов.

Кроме того, имеет значение статус налогового резидента РФ. К налоговым резидентам относятся лица, находящиеся на территории России в течение 183 дней в течение последних 12 месяцев. 

При этом нужно понимать, что этот статус никак не связан с гражданством. Играет роль только время нахождения на территории страны. С равным успехом российский гражданин может не быть налоговым резидентом и, наоборот, негражданин может являться налоговым резидентом.

Имеет значение и то, из какой именно страны прибыл иностранный работник. Для граждан стран-членов ЕАЭС условия налогообложения более щадящие. Напомним, что к ЕАЭС относятся Казахстан, Беларусь, Киргизия и Армения. Также могут иметь значение условия международных договоров между Россией и другими государствами.

Если резидент РФ находился за рубежом не более шести месяцев в течение года по уважительным причинам (лечение, обучение, работа на морских месторождениях), его налоговый статус не теряется. 

Но нужно подтвердить цель и сроки поездки такими документами:

• копия загранпаспорта с отметками о въезде и выезде;

• билеты, визы, медицинские справки или иные документы, подтверждающие пребывание за границей;

• справка о регистрации в РФ или другие доказательства проживания в России до и после поездки.

Также есть категории, которые всегда признаются налоговым резидентом РФ. К ним относятся:

• военнослужащие, проходящие службу за рубежом;

• государственные служащие, направленные в заграничные командировки.

Эти категории сохраняют резидентский статус даже при длительном отсутствии в стране.

Далее рассмотрим налогообложение заработной платы иностранных граждан.

НДФЛ — налог, при исчислении которого ставка может поменяться задним числом. 

По общему правилу НДФЛ уплачивается либо по обычной ставке для резидентов, либо по ставке 30% для нерезидентов согласно ст. 224 НК. 

При этом статус налогового резидента может поменяться в зависимости от того, сколько времени работник находился на территории России. Поэтому ставка НДФЛ может измениться задним числом как в большую, так и в меньшую сторону. Если при окончании года налоговый статус изменился, нужно сделать перерасчет налога.

Изложим ставки НДФЛ для различных категорий иностранных работников в таблице. Под обычной здесь подразумевается ставка, предусмотренная п. 3.1 ст. 224 НК. Она составляет от 13 до 22% в зависимости от величины дохода.

В 2025 году размер НДФЛ устанавливается по прогрессивной шкале:

• 13% применяется к доходам до 2,4 млн рублей в год;

• 15% к доходам более 2,4 млн и до 5 млн рублей в год;

• 18% к доходам более 5 млн и до 20 млн рублей в год;

• 20% к доходам более 20 млн и до 50 млн рублей в год;

• 22% за доход более 50 млн рублей в год.

Стандартные вычеты по НДФЛ применяются только к доходам, которые облагаются по обычной ставке.

По ставке 13–22% облагаются также доходы сотрудников, работающих в российских компаниях удаленно, в том числе из-за границы. Являются ли такие работники налоговыми резидентами, а также иностранными или российскими гражданами — это роли не играет. Условие об удаленном характере работы должно быть закреплено в трудовом договоре.

После исчисления НДФЛ удерживается и уплачивается в бюджет в общем порядке. Суммы дохода включаются в расчет 6-НДФЛ организации-работодателя как обычно. 

Если произошел перерасчет налога на 31 декабря большую сторону — недостающая сумма налога удерживается с работника. При этом применяется стандартное правило, при котором сумма удержания не должна составлять больше 20% от заработка согласно ст. 138 ТК. Если всю сумму пересчитанного налога удержать с работника нельзя, то в налоговую нужно подать уведомление об этом.

По общему правилу зарплата иностранцев облагается страховыми взносами так же, как и выплаты в адрес российских работников. Соответственно, применяется тариф взносов, который действует для организации-работодателя. Это может быть стандартный тариф 30% или пониженный, например для субъектов МСП.

Из этого правила есть два исключения.

1. Временно пребывающие ВКС из стран, не входящих в ЕАЭС. Заработная плата таких работников не облагается страховыми взносами. Все другие ВКС являются застрахованными лицами и взносы по ним работодатель платит как обычно.

2. Международным договором России и иностранного государства работника установлены другие правила по страховым взносам. Например, в таком документе может быть прописано, что гражданин данной страны при работе в РФ застрахован только по определенным видам страхования. Для таких случаев пунктом 6.2 ст. 431 НК предусмотрена разбивка между видами страхования в процентах от общего тарифа взносов. Тариф разбивается:

• 72,8% — ОПС;

• 8,9% — ВНиМ;

• 18,3% — ОМС. 

В таком случае страховые взносы исчисляются исходя из указанных процентов только по тем видам страхования, по которым работник застрахован в соответствии с международным договором своей страны.

Например, граждане Китайской Народной Республики не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Поэтому с их зарплаты исчисляются страховые взносы только по временной нетрудоспособности (8,9% от суммы взносов по общему тарифу) и обязательному медицинскому страхованию (18,3% от суммы взносов). Об этом говорится в письме Минфина от 06.09.2023 № 03-15-05/84938.

Страховые взносы на травматизм уплачиваются в общем порядке с зарплаты всех иностранных работников по тарифу работодателя.

Иностранный работник имеет право на оплату больничного при соблюдении определенных условий. 

✅ Главное правило: с заработной платы работника должны уплачиваться страховые взносы по ВНиМ. 

✅ Второе правило относится к работникам-иностранцам, временно пребывающим на территории РФ. Такие сотрудники имеют право на оплату больничного после определенного периода уплаты за них страховых взносов ВНиМ. Период должен составлять не менее шести месяцев до месяца ухода на больничный. 

Размер выплат по больничным ничем не отличается от выплат для российских граждан и зависит от стажа работы. 

Ведение бухгалтерского и налогового учета требует высокой квалификации, а ошибки могут привести к проверкам и штрафам. Доверьте эту задачу профессионалам компании «Ависто» — мы работаем по договору аутсорсинга, гарантируя точность, прозрачность и надежность. Мы осуществляем бухгалтерское обслуживание предприятия независимо от вида организационно-правовой формы. Ваш персональный бухгалтер возьмет на себя все финансовые операции, отчетность и консультирование, освобождая вас от рутинных задач.

Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг

Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Читайте также:

• ТОП ошибок бухгалтера при работе с персональными данными

• Может ли бесплатный сервис онлайн-бухгалтерии банка заменить бухгалтера

• Кто может заменить штатного бухгалтера для ООО и кто несет ответственность за учет

Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFHnYDap