Туристический налог в 2026 году: кто платит, ставки, как рассчитать

Оплачивать турналог обязаны организации, ИП и физические лица, которые отвечают трем следующим условиям:

• В собственности или на ином законном основании, например, в аренде, есть объект недвижимости,  включенный в специализированный реестр средств размещения.

В этот реестр включаются объекты нежилого фонда, в котором сдают места для проживания. К таким объектам относятся гостиницы, хостелы, отели, санатории, базы отдыха и другие нежилые здания и помещения. Квартиры, комнаты, жилые домики и прочие объекты жилой недвижимости в этот реестр не попадают, соответственно те, кто сдает в них места для проживания плательщиками туристического налога не являются (информация ФНС).

Не потребуется платить налог и сдавать отчетность по нему, если объект является нежилым фондом, но он не включен в реестр, который ведет Росаккредитация. Например, если у физлица есть апартаменты, но они в данном реестре не числятся, то и платить турналог с него будет не нужно (ст. 418.3 НК).

• В указанном объекте недвижимости сдаются места для временного проживания.

Соответственно, если в собственности у налогоплательщика есть объект, и он включен в реестр размещения, но места в нем не сдаются, направлять в ИФНС нулевую декларацию и платить минимальный налог, о котором расскажем ниже, не потребуется (письмо ФНС от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@).

• Объект недвижимости, в котором сдаются места, расположен в местности, в которой введен турналог.

Обязанность уплаты данного налога возникает только в том случае, когда услуги по проживанию были оплачены в период действия турналога. Соответственно за периоды, когда турналог в местности еще не был установлен, платить его не нужно.

Информацию о введении налога необходимо отслеживать на официальных сайтах муниципалитетов.

При расчете турналога необходимо учесть некоторые нюансы. 

• Туристический налог включается в стоимость услуг по проживанию.

Цена, объявляемая клиенту, уже должна содержать сумму налога.

• Выделять сумму налога отдельно в чеке не нужно (письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119).

Не требуется и формировать отдельный чек на турналог или выделять его в БСО. Связано это с тем, что при уплате суммы турналога не возникает объекта расчета.

• Налог необходимо исчислить в момент полного расчета с клиентом, независимо от даты внесения частичной предоплаты и заселения.

Рассмотрим в таблице несколько ситуаций, чтобы понять, когда нужно исчислить налог.

• Ставка по налогу устанавливается местными властями, но не может быть выше максимальной.

На период с 2025 по 2028 год установлены ставки от 1% до 4% с повышением на 1% каждый год. В 2025 году ставка была 1%, в 2026 — 2% и так до 2028 года. С 2029 года максимальная ставка по налогу составит 5%. Ставки в муниципальных образованиях могут отличаться в зависимости от сезонности. Закон это не запрещает, главное, чтобы они не превышали максимальный размер, установленный на текущий год.  

• В налоговой базе по турналогу учитывается в том числе стоимость номера за неполные сутки, если она была включена в стоимость проживания, а также стоимость сопутствующих услуг, если она не выделена в договоре о проживании отдельно.

Прочие дополнительные платные и бесплатные услуги, которые оказываются посетителям не нужно включать в базу по турналогу.  

• В случае, если рассчитанная сумма турналога окажется меньше минимальной, потребуется уплатить в бюджет минимальную сумму налога.

Размер минимального налога составляет 100 руб. за сутки проживания.  Соответственно, если стоимость номера в 2026 при ставке в 2% за сутки составит менее 5 000 руб., потребуется уплатить минимальный налог.

Для выделения налога из общей стоимости проживания применяется следующая формула:

Расчетная ставка × Стоимость проживания за все дни (без НДС, с учетом турналога)

При установленной муниципальной ставке в 2026 году 2%, расчетная ставка составит 2/201.

Исходные данные:

• Стоимость номера — 12 000 руб. в сутки, срок проживания — 4 суток, общая стоимость услуг по проживанию за все дни — 48 000 руб.

• Ставка по налогу — 2%

Размер турналога составит 941 руб. за 4 дня (48 000 × 2/102).

Исходные данные:

• Клиент снимает номер на 3 суток по 3 000 рублей за сутки. Общая стоимость проживания в номере за все дни — 9 000 руб.

Рассчитанный в общем порядке налог составит 89 руб. за все дни проживания в номере (9 000 × 1/101).

Минимальный налог — 300 руб. (100 × 3).

Минимальный налог получился больше, соответственно его и потребуется уплатить в бюджет.

Перечень категорий постояльцев, со стоимости проживания которых не нужно платить турналог, перечислен в п. 2 ст. 418.4 НК. К ним относятся:

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;

• участники СВО;

• ветераны и инвалиды боевых действий;

• Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

• Герои Социалистического Труда, Герои Труда;

• Иные лица, указанные в п. 2 ст. 418.4 НК.

Муниципальные образования могут расширить этот перечень дополнительными льготами.

Если в номере проживает несколько лиц, одно из которых имеет льготу, то ключевым является то, на кого заключен договор на проживание. Если на льготника — то налог на стоимость услуг начислять не нужно, независимо от того, сколько людей вместе с ним проживает в номере (письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985). 

Налог уплачивается по итогам каждого квартала в следующие сроки:

• за I квартал — до 28 апреля;

• за II квартал — до 28 июля;

• за III квартал — до 28 октября;

• за IV квартал — до 28 января.

Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Турналог перечисляется на ЕНС в рамках ЕНП — по месту нахождения объекта размещения (п. 1 ст. 58, ст. 418.8 НК).

Отчетность по турналогу сдается ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Отчитываться необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта размещения. Если они располагаются в разных муниципальных образованиях и относятся к разным ИФНС, то можно выбрать одну инспекцию и сдавать отчетность по всем объектам в нее. Но об этом нужно будет заранее предупредить налоговиков и подать в выбранную ИФНС уведомление за 30 рабочих дней до срока сдачи декларации. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/993@.

Отчетность с 2026 года сдается по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ (в ред. от 19.12.2025).

Отчитаться по турналогу можно как на бумаге, так и в электронной форме. Но, компании с численностью сотрудников за прошлый год более 100 человек, а также крупнейшие налогоплательщики, могут сдать декларацию только в электронном виде. 

Турналог не включается ни в доходы, ни в расходы по налогу на прибыль и УСН. 

В бухгалтерском учете турналог отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг

Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Турналог включается в стоимость проживания, отдельно в чеке или БСО не выделяется.

• Платить налог обязаны физлица, ИП и организации, владеющие объектами размещения, включенными в реестр средств размещения, при условии, что в муниципальном образовании, где находится данная недвижимость, введен турналог.

• Налог уплачивается ежеквартально — на ЕНС, в рамках ЕНП.

• Отчетность также сдается раз в квартал.

• Некоторые категории постояльцев имеют льготы (участники СВО, ветераны боевых действий, инвалиды и иные лица, указанные в п. 2 ст. 418.4 НК). Со стоимости их проживания налог рассчитывать не нужно.

Для гостиниц, отелей, хостелов и других средств размещения туристический налог стал новой обязанностью с 2025 года. Налог включается в стоимость проживания, выделяется расчетным методом, требует контроля минимального порога и учета льгот.

Ависто — команда сертифицированных бухгалтеров, налоговых экспертов и юристов, специализирующаяся на сопровождении бизнеса. Услуги компании включают:

• расчет налогов и взносов;

• подготовку и своевременную сдачу отчетности на актуальных бланках;

• консультирование по вопросам налогообложения на понятном языке.

Доверьте учет и отчетность профессионалам.

Читайте также:

• Как перевести сотрудника на полставки в 2026 году: порядок и правила.

• Как ИП самостоятельно заполнить и сдать декларацию по УСН за 2025 год.

• Как сменить руководителя ООО в 2026 году: пошаговая инструкция.

Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFH9D1xm