Самое главное:
Доходы ИП до снятия с учета и после повторной регистрации суммируются за весь календарный год.
Перерегистрация не создает нового ИП и не обнуляет счетчик доходов — позиция ФНС РФ.
Если превысить лимит по доходам, ИП теряет право на ПСН с начала налогового периода, на который получил патент.
При совмещении ПСН и УСН учитывают доходы по обеим системам налогообложения.
Лимит по доходам для ПСН: что изменилось с 2026 года
С 2026 года предельный размер доходов для применения ПСН постепенно снижается. Основание — закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Для наглядности привели в таблице лимиты по доходам в 2025 году и в 2026–2028 годах.
Налоговый период (год) | Лимит по доходу (включительно) |
2025 | 60 млн руб. |
2026 | 20 млн руб. |
2027 | 15 млн руб. |
с 2028 | 10 млн руб. |
Если совмещать ПСН и УСН, лимит считается по доходам с обоих режимов. В 2026 году общий лимит для всех видов деятельности на патенте и УСН — 20 млн руб. Доходы по УСН и ПСН суммируются за весь календарный год (письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-07-07/44847).
Что будет, если превысить лимит дохода на патенте
Если в 2026 году ИП заработает больше 20 млн руб., он утратит право на ПСН с начала налогового периода, на который получил патент. Вот что за этим следует:
Патент аннулируют задним числом — с даты, когда его выдали.
Доходы по ПСН облагаются по ОСНО или УСН — в зависимости от режима совмещения.
Нужно подать уточненные декларации и доплатить налоги.
Пени за пропуск срока уплаты налогов из-за вынужденного перехода на ОСНО, УСН или ЕСХН не начисляются (письмо ФНС от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@). В следующем году получить патент не получится, так как условие по доходу за предшествующий год не выполнено.
Как учитывать доходы при повторной регистрации ИП на ПСН
До 2026 года официальных разъяснений, как учитывать доходы при повторной регистрации ИП, не было. После снижения лимита многие предприниматели стали этим пользоваться: закрывать и снова открывать ИП, чтобы обнулить доход и сохранить право на патент.
Ответ ФНС не заставил себя ждать — письмо от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@. Если закрыть и повторно зарегистрировать ИП в одном году, лимит доходов не обнуляется. Аргументы ФНС следующие:
Повторная регистрация не создает нового субъекта предпринимательской деятельности.
Начало деятельности ИП в этом случае — дата первой регистрации.
Перерегистрация — это схема для обхода установленных ограничений, что недопустимо.
Совокупный доход учитывается за весь налоговый период — до снятия с учета и после повторной регистрации.
Бухгалтерия отнимает время и силы? «Ависто» возьмет учет на себя. Команда профессионалов обеспечит расчет всех налогов и взносов, подготовку и сдачу отчетности, консультирование по спорным вопросам. Вы занимаетесь бизнесом — мы занимаемся цифрами.
Как посчитать доход для ПСН: пример из письма ФНС
Налоговая служба привела пример расчета дохода для применения ПСН в 2026 году.
ИП получил патент на период с 01.01.2025 по 31.07.2025. Доход за указанный период составил 18 млн рублей.
01.08.2025 ИП прекратил свою деятельность, после чего повторно встал на учет 19.09.2025 и получил патент на период с 19.09.2025 по 31.12.2025. Доход за этот период составил 3,3 млн рублей.
Для целей определения права на ПСН учитывается доход не за второй патент (с 19 сентября по 31 декабря 2025 года), а за весь 2025 год — 21,3 млн руб. (18 млн руб. + 3,3 млн руб.).
Так как доходы превысили предельной значение, получить патент на 2026 год ИП не сможет.
Что будет, если при повторной регистрации доход повлиял на право работать на ПСН в текущем, 2026 году? Рассмотрим на отдельном примере.
Как посчитать доход для ПСН при превышении лимита в текущем году
ИП применяет ПСН с 01.01.2026. В первом полугодии доход составил 19 млн руб. Предприниматель прекращает деятельность, снимается с учета, затем повторно регистрируется 01.08.2026 и получает новый патент. За период с августа по декабрь доход составил 2 млн рублей.
Совокупный доход за 2026 год — 21 млн руб. (19 млн руб. + 2 млн руб.).
Лимит для применения ПСН в 2026 году — 20 млн рублей. Соответственно, право на применение спецрежима ИП утратил с даты выдачи второго патента. В этом случае он должен пересчитать доход по ОСНО или УСН (если данный режим применялся вместе с ПСН). Также ИП не сможет применять патентную систему в 2027 году, так как на следующий год лимит составит уже 15 млн руб.
Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг
Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:
Итоги: как учитывать доходы при повторной регистрации ИП на ПСН
Доходы до закрытия ИП и после новой регистрации в течение одного календарного года суммируются. Перерегистрация не обнуляет счетчик.
Налоговая служба считает, что повторная регистрация — это попытка обойти закон. Лимит доходов считается с даты первой постановки на учет за весь год.
Если доход превысил 20 млн рублей (лимит 2026 года), ИП теряет право на патент с начала действия этого патента. Патент аннулируют задним числом. Нужно пересчитать налоги по ОСНО или УСН и доплатить их. В следующем году получить новый патент будет нельзя.
При совмещении ПСН и УСН лимит общий. Для расчета берутся доходы по обоим налоговым режимам.
Возникли сложности в вопросах бухгалтерии и налогов? «Ависто» возьмет учет на себя. Заключив договор с нами, вы получаете персонального бухгалтера, который полностью ведет учет и формирует отчетность. Вам не придется переживать за ошибки — наша ответственность за результат прописана в договоре. Не тратьте время на рутину: отчеты, налоги и проверки. Передайте бухгалтерию профессионалам из «Ависто».
Читайте также:
Технологический сбор с 1 сентября 2026 года: кто, сколько и за что будет платить.
Как учитывать расходы на ГСМ и топливо в 2026 году: инструкция для бизнеса и бухгалтера.
Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFGhc5mb
Начать дискуссию