Как получить освобождение от уплаты НДС в 2026 году

Круг плательщиков НДС расширен, но есть возможности экономии на этом налоге. В зависимости от налогового режима и выполняемых операций по-прежнему можно освободиться от НДС на ОСНО, если выручка невелика. 

По операциям внутри РФ можно не платить НДС самозанятым ИП, предпринимателям на патенте — по патентной деятельности, плательщикам на АУСН — если не проводить операции, по которым придется платить НДС (импорт, функции налогового агента и т. п.).

В 2026 году сохраняется логика льгот по НДС. Их можно условно разделить на две группы: первая — для отдельных категорий налогоплательщиков, вторая — для всех.

Льготы первой группы применяются при соблюдении установленных требований. Так, образовательные услуги по-прежнему освобождены от НДС при условии, что их оказывают НКО с лицензией, сохранена льгота для туроператоров внутреннего и въездного туризма (по 31.12.2030) и т. п.

Есть изменения для общепита — предусмотрено освобождение от НДС задним числом (закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). При этом не требуется соблюдать условие о соответствии уровня зарплат средним значениям по отрасли и региону. 

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно от НДС будут освобождены:

• ИП и организации на УСН, у которых доход за 2025 год не превысил 60 млн руб.

• ИП, утратившие с 1 января 2026 года право на ПСН, если доход за 2025 год не превышал 60 млн руб.

Условие — доля доходов от деятельности в сфере общепита в 2025 году должна составлять не менее 70%.

Сохранена возможность применять освобождение от НДС в течение всего 2026 года для вновь зарегистрированных ИП и организаций в сфере общепита (абз. 11 подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

Вторая группа — это льготные для всех операции:

• освобожденные от НДС по ст. 149 НК — займы, раздача рекламных дешевых товаров, благотворительная передача;

• не признаваемые объектом налогообложения по ст. 146 НК, например продажа земель — долей, участков;

• реализуемые вне территории России (ст. 147, 148 НК);

• ввоз в Россию товаров, не облагаемых НДС (ст. 150, 151 НК).

Чтобы работать без НДС, нужны:

• ведение раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых налогом;

• наличие лицензии, когда она нужна;

• отсутствие посредников по операциям, освобожденным по ст. 149 НК.

Если налогоплательщик на УСН осуществляет операции, облагаемые НДС, главным условием становится соблюдение лимитов доходов. Пороговые значения для применения освобождения постепенно снижаются:

• 20 млн руб. дохода за 2025 год или с начала 2026 года;

• 15 млн руб. — в 2027 году;

• 10 млн руб. — с 2028 года и далее. 

Если соблюдать лимит доходов, то не нужно будет платить НДС. Об освобождении не потребуется уведомлять ФНС. Также в большинстве случаев нет необходимости:

• выставлять счета-фактуры;

• вести книги покупок и продаж;

• составлять, представлять декларации.

Льгота на ОСНО предназначена для бизнеса с относительно небольшими оборотами, поэтому основное условие — соблюдение лимита выручки. Контрольный период составляет три последовательных календарных месяца, за которые выручка не должна превышать 2 млн руб. Для сферы общепита порог выше — до 3 млрд руб., но при выполнении дополнительных условий.

Для вновь зарегистрированных ИП и организаций в расчет включается месяц регистрации. Такой позиции придерживается Минфин (разъяснение от 01.08.2018 № 03-07-14/54111). Отсутствие выручки не препятствует получению освобождения — это также подтверждено письмом Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961. При этом оформить освобождение можно только после окончания указанного трехмесячного периода.

Льгота не применяется к участникам простого и инвестиционного товарищества, концессионерам и доверительным управляющим.

Организации берут для расчета данные бухучета, ИП — данные книги продаж, сверяясь с КУДиР. В расчете двухмиллионного лимита не учитываются:

• НДС, предъявленный покупателям, заказчиками;

• выручка от реализации товаров, облагаемых акцизами;

• доход, полученный от операций, не облагаемых НДС (ст. 146, 147, 148, 149 НК);

• стоимость товаров, работ, услуг, прав, переданных безвозмездно;

• суммы полученных авансов;

• суммы, полученные от доверителя посредниками — агентами, комиссионерами, поверенными;

• оплата товаров (работ, услуг, прав), реализуемых через посредника;

• выручка от передачи имущественных прав.

Если соблюдены лимит выручки и другие условия, освобождение от НДС применяется автоматически. Получать разрешение ИФНС не требуется, но нужно направить уведомление. Также потребуется восстановить «входной» НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, которые будут использоваться в период применения льготы.

Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. По окончании этого периода следует проверить соблюдение условий, прежде всего лимита выручки, и направить в ИФНС уведомление о продлении освобождения или отказе от него.

До истечения 12 месяцев добровольно отказаться от применения освобождения нельзя. Допустима только утрата права на него при нарушении условий (пп. 4–6 ст. 145 НК). При выявлении нарушения ИФНС уведомит налогоплательщика.

Уведомление об освобождении и документы, подтверждающие право на него направляют в ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого начинается использование льготы (п. 3 ст. 145 НК). Если день выпал на нерабочий праздник или выходной, будет перенос на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Способы подачи — классические: 

• по ТКС;

• через личный кабинет налогоплательщика;

• заказным письмом;

• лично в налоговую.

Форма уведомления содержится в приложении 1 к приказу ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879.

Что будет, если опоздать с подачей уведомления. С одной стороны, это не лишает прав на освобождение. С этим не спорят и в ФНС (письмо от 03.02.2023 № СД-4-3/1232, от 04.07.2019 № СД-4-3/13103). С другой стороны, когда налогоплательщик просто перестает вносить НДС и сдавать отчетность, это не может не заинтересовать ИФНС.

Наряду с уведомлением следует предоставить подтверждающие льготу документы. Состав зависит от того, кто обращается за льготой. 

• Организации предоставляют выписки из книги продаж и бухгалтерского баланса. Если ранее применялась УСН, дополнительно прикладывают выписку из КУДиР.

• ИП предоставляют выписки из книги продаж и КУДиР. При переходе с УСН также потребуется выписка из КУДиР за период применения этого режима.

Не нужно будет исчислять и платить НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при следующих ситуациях (п. 1 ст. 145 НК):

• ввозе товаров в Россию;

• реализации подакцизных товаров;

• выставлении счетов-фактур с выделенной суммой НДС — даже при освобождении;

• необходимости выступить налоговым агентом.

Нельзя применять вычеты «входного» («ввозного») НДС, налог нужно учитывать в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 170 НК). Можно отказаться от получения счетов-фактур и не вести книгу покупок. 

При реализации собственных товаров, работ или услуг освобожденные от НДС налогоплательщики выставляют счета-фактуры с пометкой «Без налога» («Без НДС») и регистрируют их в книге продаж.

Декларацию по НДС сдавать не требуется, за исключением случаев, когда выставлены счета-фактуры с выделенной суммой налога или налогоплательщик исполняет обязанности налогового агента. В таких ситуациях декларацию подают до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если налогоплательщик не является налоговым агентом, но действует как посредник и от своего имени выставляет и получает счета-фактуры, по итогам квартала представляется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Его форма утверждена приказом ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547. Журнал нужно направлять по ТКС не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг

Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Освобождение от НДС в 2026 году остается доступным инструментом для бизнеса, но условия его применения стали более строгими. Основное значение имеют лимиты выручки, характер операций и корректное оформление документов.

• Чтобы воспользоваться льготой, важно не только соответствовать установленным критериям, но и правильно выстроить учет: вести раздельный учет операций, контролировать доходы и своевременно направлять уведомления в налоговую. Нарушение этих требований может привести к утрате права на освобождение и доначислениям.

• На практике освобождение от НДС требует регулярной проверки показателей и внимательного отношения к деталям. При изменении структуры доходов или запуске новых направлений нужно заранее проверить, сохраняется ли право на освобождение.

Читайте также:

• Раздельный учет НДС на УСН в 2026 году: шпаргалка для бухгалтера.

• Как учитывать расходы на ГСМ и топливо в 2026 году: инструкция для бизнеса и бухгалтера.

• Воинский учет в 2026 году: как вести без штрафов.

Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFJPx8eD