Самое главное:
Физлица при продаже криптовалюты платят НДФЛ по ставкам 13 и 15%, а доход можно уменьшить на подтвержденные расходы на покупку.
Для майнинга действуют отдельные правила. Физлица платят НДФЛ по ставкам 13–22%.
Доход физлица за 2026 год нужно задекларировать до 30 апреля 2027 года, а налог уплатить до 15 июля 2027 года.
Что изменилось для покупателей криптовалюты с 2026 года
С 1 сентября 2026 года действует закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах». Он устанавливает правила обращения криптовалют в России и предусматривает регулируемую инфраструктуру: криптообменные организации, цифровые депозитарии, брокеров и других посредников.
Через регулируемых российских посредников криптовалюту смогут покупать как квалифицированные, так и неквалифицированные инвесторы.
При этом новые правила вводятся не сразу. Сам закон действует с 1 сентября 2026 года, но требование совершать сделки с криптовалютой только через регулируемых участников рынка вступит в силу с 1 июля 2027 года.
Для неквалифицированных инвесторов предусмотрены тестирование и ограничения по доступным активам и сумме покупки. Банк России определил лимит в 300 тыс. руб. в год через одного посредника и включил в перечень для публичного обращения Bitcoin, Ethereum и Tether USDT. Квалифицированные инвесторы смогут покупать другие криптовалюты без ограничения по сумме, но также должны пройти тестирование.
Лимит для неквалифицированных инвесторов и перечень криптовалют для публичного обращения устанавливает Указание Банка России от 11.09.2026 № 7441-У. На 6 октября 2026 года документ еще проходит государственную регистрацию в Минюсте, поэтому его окончательная редакция может измениться.
Ограничения на покупку криптовалюты и правила налогообложения — разные вопросы. Статус инвестора определяет условия приобретения активов через регулируемых посредников, а обязанность заплатить налог зависит от полученного дохода и вида операции.
Налог на криптовалюту для физлиц
Налог на цифровую валюту возникает в следующих случаях.
Налог для физлиц-резидентов при продаже криптовалюты
Доходы физлица от продажи и иного выбытия цифровой валюты облагаются НДФЛ по ставкам:
13% — если совокупная налоговая база, к которой относится этот доход, за год не превышает 2,4 млн руб.;
15% — с суммы превышения 2,4 млн руб.
Налог рассчитывается не обязательно со всей суммы, полученной при продаже. Доход можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение криптовалюты.
Например, физлицо приобрело USDT за 800 тыс. руб., а затем продало их за 1 млн руб. Если расходы на покупку подтверждены документами, налоговая база составит 200 тыс. руб.:
1 млн руб. — 800 тыс. руб. = 200 тыс. руб.
Если применяется ставка 13%, НДФЛ составит:
200 тыс. руб. × 13% = 26 тыс. руб.
Поэтому при покупке цифровой валюты важно сохранять сведения об операции. Например, в финтех-сервисе Bitbanker история сделок доступна в личном кабинете. Эти данные пригодятся, чтобы восстановить дату, сумму и параметры покупки при расчете налога.
При этом стандартный имущественный вычет до 250 тыс. руб., который применяется при продаже некоторых видов имущества, для цифровой валюты не действует (ст. 220 НК). Поэтому если подтвердить расходы на покупку невозможно, воспользоваться вычетом 250 тыс. руб. вместо них нельзя.
Сама покупка криптовалюты обычно НДФЛ не облагается. Исключение — приобретение цифровой валюты у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной. Разница признается материальной выгодой и облагается НДФЛ (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК).
Налог для физлиц при получении криптовалюты в подарок или по наследству
Если цифровую валюту подарил другой человек — не член семьи или близкий родственник — у получателя возникает облагаемый НДФЛ доход. К близким родственникам относятся супруги, родители и дети, бабушки, дедушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.
Подарок от близкого родственника НДФЛ не облагается (п. 18.1 ст. 217 НК). При получении криптовалюты по наследству налог также не возникает (п. 18 ст. 217 НК).
Если такую криптовалюту впоследствии продать, для расчета налога можно учесть документально подтвержденные расходы дарителя или наследодателя на ее приобретение.
Налог на криптовалюту для физлица со статусом ИП
Для ИП порядок налогообложения зависит от выбранной системы налогообложения.
ИП на ОСНО
ИП на общей системе при получении дохода от продажи цифровой валюты самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ. Для доходов от купли-продажи и иного выбытия криптовалюты применяются те же ставки, что и для обычных физлиц: 13% и 15% с превышения налоговой базы 2,4 млн руб.
Доход от реализации уменьшается на стоимость приобретения криптовалюты при наличии подтверждающих документов.
ИП на УСН и ЕСХН
ИП на УСН и ЕСХН могут покупать и продавать цифровую валюту. Доход от реализации на УСН и ЕСХН учитывают по фактической цене, но не ниже 80% рыночной котировки цифровой валюты (п. 3 ст. 282.3 НК).
На УСН с объектом «доходы» полученная от реализации сумма учитывается в доходах без уменьшения на стоимость приобретения криптовалюты.
На УСН «доходы минус расходы» стоимость реализованной цифровой валюты можно учесть в расходах. В общем случае она определяется по цене покупки, но не выше рыночной котировки на дату приобретения, увеличенной на 20%.
Если стоимость криптовалюты выше дохода от ее продажи, в расходах учитывают не больше суммы полученного дохода. Поэтому на убыток от операции с цифровой валютой уменьшить налоговую базу по УСН нельзя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Аналогичный порядок предусмотрен для ЕСХН (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК).
ИП на ПСН, НПД и АУСН не могут покупать и продавать криптовалюту.
Цифровые активы легально
Покупка и продажа за рубли, обмен криптовалюты и вывод средств на карту без P2P
Как платить налог с майнинга криптовалюты
Доход от майнинга возникает тогда, когда майнер получает право распоряжаться добытой криптовалютой. Стоимость дохода определяют по рыночной котировке цифровой валюты на эту дату.
Для физлиц доход от майнинга облагается НДФЛ по общей прогрессивной шкале:
Годовой доход | Ставка НДФЛ |
До 2,4 млн руб. | 13% |
От 2,4 до 5 млн руб. | 15% |
От 5 до 20 млн руб. | 18% |
От 20 до 50 млн руб. | 20% |
Свыше 50 млн руб. | 22% |
Для ИП на ОСНО действуют те же ставки НДФЛ — от 13 до 22% в зависимости от размера налоговой базы. Заниматься майнингом на УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН нельзя.
Физлицо может уменьшить доход на документально подтвержденные расходы, связанные с добычей криптовалюты, например на электроэнергию и оборудование.
ИП может применить профессиональный налоговый вычет и уменьшить доход на документально подтвержденные расходы на майнинг. Если подтвердить их невозможно — на 20% предпринимательского дохода (ст. 221 НК).
Если добытую криптовалюту затем продать, возникает еще один облагаемый доход — уже от реализации. При расчете налога стоимость криптовалюты, которая ранее была включена в доход от майнинга, можно учесть в расходах.
Физлица могут заниматься майнингом без регистрации ИП и включения в реестр, если энергопотребление не превышает 6 000 кВт·ч в месяц. ИП вправе майнить только после включения в реестр ФНС.
Как декларировать доход от криптовалюты
При получении дохода от продажи или иного выбытия криптовалюты физлицо самостоятельно рассчитывает НДФЛ и подает декларацию 3-НДФЛ. Такой же порядок действует для ИП на ОСНО.
За доходы, полученные в 2026 году, декларацию нужно представить не позднее 30 апреля 2027 года, а рассчитанный по ней НДФЛ уплатить не позднее 15 июля 2027 года.
При расчете налога важно сохранить документы, подтверждающие стоимость приобретения криптовалюты и другие учитываемые расходы. Без документального подтверждения уменьшить доход от продажи на стоимость покупки не получится.
Поэтому для операций с цифровыми активами важно выбирать платформы, которые сохраняют историю сделок и позволяют получить документы, подтверждающие покупку, продажу и движение средств. Например, в Bitbanker история операций доступна в личном кабинете, а по запросу можно получить подтверждающие документы и справки. При этом клиент взаимодействует с юридическим лицом сервиса, а не переводит средства частному лицу. Это упрощает восстановление информации об операции и подтверждение ее параметров при необходимости, в том числе для расчета и декларирования налогов.
Как подать 3-НДФЛ по доходам от криптовалюты
3-НДФЛ можно подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, лично в инспекции или МФЦ либо направить по почте.
Проще всего заполнить и отправить декларацию через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Для этого:
Откройте декларацию. В личном кабинете налогоплательщика перейдите в раздел «Доходы» → «Декларации» → «Подать декларацию» и выберите заполнение 3-НДФЛ онлайн.
Выберите отчетный год. Если декларируете доходы, полученные в 2026 году, укажите 2026 год.
Добавьте доход от операций с криптовалютой. Для доходов от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты предусмотрен отдельный код вида дохода — 035.
Укажите доход и расходы. Внесите сумму дохода от продажи или иного выбытия криптовалюты. Ее можно уменьшить на документально подтвержденные расходы на приобретение цифровой валюты.
Приложите подтверждающие документы. Это могут быть история операций или выписка с криптобиржи, банковская выписка и другие документы, которые подтверждают расходы на покупку криптовалюты.
Проверьте и отправьте декларацию. Проверьте расчет налога, подпишите 3-НДФЛ электронной подписью и направьте ее в ФНС.
Изменения в декларировании в 2027 году
Со 2 мая 2027 года российские физлица-резиденты должны будут отчитываться в ФНС об операциях с криптовалютой через кошельки вне системы российских цифровых депозитариев. Порядок подачи отчетов Правительство установит отдельно.
Что еще может измениться в 2027 году. Сейчас физлицо самостоятельно рассчитывает и декларирует НДФЛ с продажи криптовалюты.
Законопроект № 1222105-8 предусматривает, что брокеры и доверительные управляющие будут выполнять функции налоговых агентов по доходам физлиц от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты, если доход поступает через такого посредника. Налоговый агент будет рассчитывать налоговую базу, исчислять и удерживать НДФЛ. При подтверждении расходов на покупку криптовалюты посредник сможет учитывать их по заявлению клиента.
При подготовке проекта ко второму чтению также предложено рассмотреть распространение обязанностей налогового агента на организации по обмену цифровой валюты, так как они могут совершать сделки непосредственно с клиентами без участия брокера.
На 2 октября 2026 года законопроект еще не принят.
Цифровые активы легально
Покупка и продажа за рубли, обмен криптовалюты и вывод средств на карту без P2P
Частые вопросы о налогах на криптовалюту
Что грозит физлицу, если не задекларировать доход от криптовалюты?
Если физлицо обязано подать 3-НДФЛ, но не сдало декларацию вовремя, штраф составит 5% от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум — 30% этой суммы, минимум — 1 000 руб. (ст. 119 НК). Если по декларации налога к уплате нет, с 2026 года от этого штрафа освобождают.
При просрочке уплаты НДФЛ также начисляются пени за каждый календарный день. Для физлиц они рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России (ст. 75 НК).
Кроме того, за неуплату или неполную уплату налога вследствие занижения налоговой базы, неправильного расчета или других неправомерных действий предусмотрен штраф 20% от недоимки, а при умышленном нарушении — 40% (ст. 122 НК).
Нужно ли платить налог при обмене одной криптовалюты на другую?
Да. НК относит к отдельной налоговой базе доходы не только от продажи, но и от иного выбытия цифровой валюты (подп. 13 п. 6 ст. 210 НК). Поэтому обмен, например BTC на USDT, нельзя считать просто хранением криптовалюты только потому, что рубли на банковский счет не поступали.
Нужно ли платить налог при выводе USDT в рубли?
Если под «выводом» имеется в виду продажа USDT за рубли, доход от такой операции учитывается при расчете НДФЛ. Налог возникает не из-за самого перечисления денег на банковский счет, а из-за реализации цифровой валюты.
Доход от продажи можно уменьшить на документально подтвержденные расходы на приобретение USDT. Поэтому налог рассчитывают с полученного финансового результата, а не автоматически со всей суммы рублей, поступившей после продажи. Доходы от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты относятся к доходам, облагаемым по ставкам 13 и 15%.
Нужно ли платить налог при переводе криптовалюты между своими кошельками?
Сам перевод криптовалюты между кошельками одного владельца не создает дохода, если человек не продает, не обменивает и не передает актив другому лицу. В результате такой операции собственник криптовалюты остается прежним и экономической выгоды не возникает.
При этом НК говорит об облагаемых доходах от продажи и иного выбытия цифровой валюты. Поэтому стоит сохранять историю транзакций и сведения, позволяющие подтвердить, что оба кошелька принадлежат одному человеку.
Что делать, если не сохранились документы о покупке криптовалюты?
Попробуйте восстановить подтверждения расходов, например получить выписку с криптобиржи или банковского счета, историю операций и другие документы об оплате. Если подтвердить затраты на покупку не получится, уменьшить на них доход от продажи нельзя — НДФЛ придется рассчитывать без учета этих расходов.
Нужно ли платить налог с подаренной криптовалюты?
Зависит от того, кто сделал подарок. Если криптовалюту подарил супруг, родитель, ребенок, бабушка, дедушка, внук, полнородный или неполнородный брат или сестра, НДФЛ при получении платить не нужно.
Если цифровую валюту подарило другое физлицо, стоимость подарка нужно задекларировать и уплатить с нее НДФЛ.
Может ли самозанятый покупать и продавать криптовалюту?
Нет, совмещать такие операции с НПД нельзя. Закон запрещает применять налог на профессиональный доход лицам, которые занимаются майнингом, покупают или продают цифровую валюту.
Если плательщик НПД совершает такую операцию, он утрачивает право на спецрежим со дня возникновения этого основания. Доход от продажи криптовалюты нельзя просто провести через «Мой налог» и заплатить с него 4% или 6%.
Реклама: ООО «БитБанкер – Тех», ИНН 9731151749, erid: 2W5zFHDKcoT
