Налог на прибыль 2023: что нужно знать бухгалтеру при подготовке годовой отчетности

Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес изменения в порядок начисления и уплаты налога на прибыль организаций, которые будут учитываться в отчетах за 2023 год. Разбираемся, на какие основные изменения в НК необходимо обратить пристальное внимание бухгалтерам и тем, кто сдает налоговую отчетность.
942 305
Налог на прибыль 2023: что нужно знать бухгалтеру при подготовке годовой отчетности
Иллюстрация: Борис Мальцев / Клерк

До 25 марта 2024 года плательщики налога на прибыль сдают декларацию за 2023 год.

Расширили перечень доходов, которые не подлежат учету при расчете налоговой базы

Статья 251 НК указывает на доходы, которые не подлежат учету при определении базы по налогу на прибыль.Новые изменения расширяют список таких доходов — дополняют перечень «прощенных долгов».

В 2023 году при расчете налога на прибыль бухгалтер не учитывает доходы от сделок купли-продажи акций (долей) в виде сумм прекращенных в 2022– 2023 году обязательств, если выполняются все перечисленные условия:

  • Договор купли-продажи заключен после 1 марта 2022 года.

  • Продавцом по договору является иностранная организация или гражданин.

  • Решение о прощении долга принято до 31 декабря 2023 года такой иностранной компанией (физлицом) или российской организацией (физлицом), которая имеет право требования по договору.

Хотите знать, как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?

Ответы в нашем авторском Telegram-канале

Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ уточнил также пп. 2.1 п.1 ст. 268 НК. При последующей продаже таких акций их стоимость считают равной нулю.

Если российская компания после 1 марта 2022 года купила у зарубежного предприятия акции российского АО и зарубежное предприятие в 2023 году простило долг по оплате этих акций, у отечественного покупателя облагаемого налогом на прибыль дохода не возникает. При последующей продаже этих акций расходы на их приобретение будут равны нулю.

Новые случаи, когда первоначальная стоимость ОС формируется с коэффициентом 1,5

Налогоплательщики могут учитывать фактические расходы на покупку ОС и НМА с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС, которые включены в перечень российского высокотехнологичного оборудования (п. 1 ст. 257 НК). 

Применять это правило можно только при определении первоначальной стоимости оборудования, программ и баз данных, если в Реестре РЭП и Российском реестре ПО будет указан специальный признак, который указывает что такие объекты относятся к сфере искусственного интеллекта (п.4 ст. 257 НК).

Курс — эксперт по налогообложению

Старт ноябрьского потока курса 18 ноября 2023. По промокоду «Klerk» — скидка 30%

Расширили список расходов на добровольное имущественное страхование

Теперь в качестве расходов по налогу на прибыль организаций можно использовать расходы на страхование, которое компенсирует расходы или убытки, что возникают в результате страхового случая.

До внесения изменений в НК такие расходы не учитывались (письма Минфина от 30.06.2016 № 03-03-06/1/38176, от 01.06.2016 № 03-03-06/1/31553, от 20.04.2016 № 03-03-06/1/22707, письмо ФНС от 13.04.2009 № 3-2-09/87).

Норматив на компенсацию расходов дистанционным работникам

Принятые изменения учли факт перевода большого количества работников на дистанционную форму. Теперь НК четко регулирует расходы, которые можно учесть при формировании налоговой базы, связанные с дистанционным характером работы.

Так, можно учитывать расходы, которые возникают при использовании сотрудником арендованных или собственных программно-технических средств, оборудования, средств защиты информации и других.

Сумму таких расходов устанавливает коллективный договор, ЛНА, трудовой договор, допсоглашение к нему. При этом она не может превышать 35 рублей за каждый день дистанционной работы или суммы документально подтвержденных расходов удаленщика.

Каким образом возмещать расходы работнику, также закрепляет ЛНА, трудовой договор или допсоглашение к нему.

Чтобы профессионально разбираться в налогах, пройдите курс «Эксперт по налогообложению». С его помощью вы научитесь разбираться в налоговом законодательстве РФ и решать практические задачи бизнеса. За каждым студентом на период обучения закрепляется персональный наставник. По промокоду «Klerk» — скидка 30%.

Расширили перечень офшорных зон в целях налогообложения прибыли

1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина от 05.06.2023 № 86н, который расширил перечень офшоров. При сдаче отчетности нужно учитывать следующее:

  • Не применяется нулевая ставка по дивидендам, которые получены от офшорных компаний (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК).

  • Могут возникнуть контролируемые сделки, даже если компания из офшора не является взаимозависимой (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК). А значит, нужно определять рыночные цены по таким сделкам в целях налога на прибыль, в том числе по долговым обязательствам (п. 1.1 ст. 269 НК).

  • При получении «подарков» от учредителей, которые зарегистрированы в офшоре, или от офшорной «дочерней» организации, компания не освобождается от налога на прибыль в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК.

С 8 августа 2023 года действие СОИДН с 38 государствами приостановили. Но продолжают действовать статьи СОИДН, которые предусматривают зачет зарубежного налога в счет уменьшения налоговых обязательств российских налогоплательщиков. Поэтому в отношении налога на прибыль и НДФЛ у них ничего не изменится.

Но налоговые агенты по налогу на прибыль и НДФЛ с 8 августа 2023 года не могут применять льготное налогообложение в отношении выплат резидентам стран, с которыми приостановлены соответствующие положения СОИДН. С этой даты такие доходы облагают налогами по ставкам, которые устанавливает НК.

Попробуйте обучение на курсе «Эксперт по налогообложению» в течение 5 дней всего за 90 рублей. Наши специалисты оказывают комплексную помощь и поддержку на всех этапах трудоустройства, помогают находить клиентов для бухгалтеров на аутсорсе и консультантов.

Записаться

Курс — эксперт по налогообложению

Старт ноябрьского потока курса 18 ноября 2023. По промокоду «Klerk» — скидка 30%

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: LjN8KWBVV

Комментарии

1
Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: букет к 8 Марта обойдется в 3,2 тыс руб., колонку Алису отдели в пальто

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

2
103
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Платежные системы

Contact удалили из реестра платежных систем Центробанка

Платежная система Contact, которая принадлежит QIWI банку, исключена из реестра ЦБ.

Зарплата

Сверхурочную работу будут оплачивать по-новому

Работодатели будут оплачивать сверхурочную работу исходя из зарплаты, включающей компенсационные и стимулирующие выплаты, а не только из голого оклада.

Инвестиции

На Мобирже начали продаваться акции алкогольной группы «Кристалл»

Компания привлекла на IPO 1,15 млрд рублей. Стоимость одной акции — 9,5 рублей.

Что бухгалтеры дарят мужчинам на 23 февраля. «Ночной бухгалтер» №1629

Носки, пена для бритья...это все не для дам-бухгалтеров. Они поздравляют своих мужчин куда как креативнее.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
243

Внесите эти изменения в локальные акты, чтобы не оштрафовала ГИТ

В 2023 году Конституционный суд выпустил сразу шесть постановлений, которые касаются трудовых отношений. Узнайте, что нужно сделать работодателям, чтобы не нарушать основной закон страны.

Валютный контроль

ИП может не отчитываться за личный счет в банке Казахстана, но должен отчитаться за счет в Узбекистане

Физлица должны сдавать отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам. Но есть нюансы для счетов в странах ЕАЭС.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Личный кабинет налогоплательщика ИП / БухСтрим

Личный кабинет ИП меняется и появляются новые функции. А впереди сдача декларации по УСН за 2023 год и новые функции кабинета нам в помощь. Поэтому самое время разобраться с личным кабинетом и провести по нему экскурсию.

ФНС рассылает налоговые уведомления на уплату имущественных налогов по почте или через личный кабинет

Обязанность по исчислению имущественных налогов физлиц (транспортного, земельного, налога на имущество) возлагается на ФНС.

Многодетные семьи

Многодетным семьям дадут скидку на обучение детей в вузах

Дети из многодетных семей смогут сэкономить 50% на оплате высшего образования. Льгота будет доступна при условии успешного прохождения вступительных испытаний.

Вебинары для бухгалтера в марте: тренды проверок, новые правила по зарплате, исправление ошибок в отчетах ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, бюджетный учет, маркировка, управленка

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. Потому что, во-первых, «Клерк» приглашает на свои вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему, во-вторых, в чате можно задавать спикеру вопросы, он ответит на них в конце встречи. Собрали для вас анонсы вебинаров на март 2024 года. Не пропустите!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
3
148
Реклама

Контракты для наружной рекламы разрешат продлевать до 10 лет

Операторам наружной рекламы могут разрешить продлевать действующие государственные и муниципальные контракты не на год, а на 10 лет.

Бесплатно с Зарплата

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс

Расскажем в мини-курсе, как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года.

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс
Интернет и IT

«Сбер» начнет создавать человекоподобных роботов

В разработку роботизированных технологий и искусственного интеллекта Сбербанк вложит 450 млрд рублей.

Кассовые операции

❗ Бухгалтеры-кассиры будут оформлять новый документ

Кассовые операции надо будет оформлять не только приходными и расходными кассовыми ордерами, но и квитанциями.