Как в 2024 году налоговики вычисляют зарплаты в конвертах

Налоговики работают над тем, чтобы выявить недоплаченные в бюджет суммы и доначислить их. Полагать, что фискальные органы пройдут мимо убедительных сигналов того, что работодатель на самом деле платит больше, чем отражает в документах, наивно. Рассказываем, как налоговая вычисляет зарплаты в конвертах, какие доказательства использует.
Как в 2024 году налоговики вычисляют зарплаты в конвертах
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Анализ отчетности

Показатели поданной налогоплательщиками отчетности в автоматическом режиме сопоставляются с контрольными соотношениями. Они общедоступны — письма ФНС от 18.02.22 № БС-4-11/1981, от 05.03.22 № БС-4-11/2740. Этот процесс отработан до тонкостей. 

Чтобы выявить расхождения между тем, что отражено в отчетности, и эталонными показателями ФОТ, количества трудящихся, уровня зарплат, «трудятся» современные программные комплексы. После выявления расхождений налогоплательщику направляется документ с требованием пояснить природу и причины этого явления и, если вскрылись ошибки, сдать уточненный отчет. 

Игнорировать подобное предписание смысла нет, так как последует взыскание штрафа по п. 1 ст. 129.1 НК, а «отсидеться» все равно не получится. Налоговики будут искать доказательства вины и обязательно что-то да найдут.

Хотите знать, как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?

Ответы в нашем авторском Telegram-канале

Маленькая зарплата

Если сотрудник, полностью отработавший норму, получает за свой труд меньше МРОТ — федерального (19 242 руб. с 1 января 2024, ст. 1 закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ) или регионального (установленного, например, соглашениями между органом исполнительной власти региона, профсоюзами и объединением работодателей), а также средней по отрасли зарплаты, это также вызовет подозрение в том, что работодатель доплачивает «в конверте». 

Понятно, что запрет платить ниже МРОТа по Российской Федерации (ст. 133 ТК) не распространяется на случаи, когда, например, сотрудник отправляется в административный отпуск, не вырабатывает норму и тому есть документальное подтверждение. 

Отметим нюанс, связанный с применением региональных соглашений по поводу МРОТ: если налогоплательщик-работодатель прямо и письменно не заявил о своем отказе присоединиться к соглашению, то предполагается по умолчанию, что он обязался его соблюдать — то есть платить сотрудникам не ниже МРОТа по региону.

Среднеотраслевая зарплата как рисковый критерий, провоцирующий выездные проверки, присутствует в Концепции системы их планирования (утв. приказом ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333). Несмотря на то, что формально это рекомендательный документ, на практике безопаснее соблюдать все критерии, упомянутые в этой Концепции.

Оптимизируйте налоговые платежи только законными способами и грамотно подходите к выбору инструментов. Пройдите курс «Налоговая оптимизация без рисков», чтобы правильно выбирать и применять методы налоговой оптимизации, которые подходят для вашего бизнеса без уголовной и субсидиарной ответственности.

Попробуйте полноценное 5 дневное обучение с кураторской поддержкой в лучшей онлайн-школе 2023 по версии GetCourse в номинации «Обучение профессиям» с 50% скидкой всего за 450 ₽ и 950 ₽

Жалобы сотрудников

В 2024 году, как и раньше, чаще всего работодателей обличают сами сотрудники. Возможно, с самого начала трудящийся сам был не прочь получать деньги в конверте, но потом по каким-то причинам передумал. Или просто обиделся. И вот, уже написана и подана жалоба в ГИТ. Сейчас это проще простого, соответствующие сервисы есть на сайте «Госуслуги» и Онлайнинспекция.рф

В этом случае налоговики запрашивают пояснения, проводят камеральную проверку, дотошно проверяют все представленные расчеты по страховым взносам и НДФЛ — и обязательно найдут повод для санкций и доначислений. Подчеркнем: одной кляузы на получение зарплаты в конверте недостаточно. Но в совокупности с другими факторами (несоответствие данных, выплата зарплаты ниже МРОТ и т.п.) жалоба увеличивает риск назначения налоговой проверки.

Трудящийся может напрямую пожаловаться в налоговую инспекцию, ведь с 1 января 2020 года уже нет риска того, что его заставят заплатить НДФЛ с «серой» зарплаты (п. 9 ст. 226 НК). Сами налоговики будут рады получить такое доказательство недобросовестности работодателя. ВС подчеркивал в своих актах то, что показания граждан — такое же полноценное доказательство, как и документы, например, «черные» платежные ведомости, банковские справки о реальной зарплате и т.п. (определение от 22.02.2018 № 305-ЭС17-19225).

Кстати, какие еще «мелочи» могут превратиться в свидетельство против вас?

Подключите бесплатно на 12 месяцев подписку на актуальные вебинары, мастер-классы и практикумы 2022-2024 г.г. от Учебно-консалтингового центра «Разобраться в налогах». Оформив годовую подписку, вы получите доступ к большой видеобазе актуальных знаний (более 150 часов профессионального видеоконтента), к материалам презентаций, чек-листам, шаблонам документов, инструкциям и другим полезным материалам. Ежемесячно эта база будет пополняться 2-4 новыми мероприятиями.

Как работодатели сами себя уличают

И в 2024 году на сайтах и в банках вакансий порой указываются зарплаты выше тех, что значатся в штатном расписании, положении об оплате труда, в других внутренних документах. Более того, если есть основания надеяться на крупные доначисления, в ход может пойти такая хитрость, как отправка на собеседование своего человека. Приходит такой «засланный казачок», договаривается о приеме на работу, какое-то время может походить в офис, выяснить реальные доходы. А его показания потом могут быть приняты судом в качестве доказательства. 

Уже упомянутые справки о реальной зарплате для банков давно упоминаются в судебных актах как доказательства, наряду с прочими (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 № А82-12214/2007-27, Уральского округа от 13.01.2010 № Ф09-10761/09-С2 и т.п.), в том числе ведомостями на выплату «серой» зарплаты (апелляционное определение Нижегородского облсуда от 29.03.2016 № 33-3645/2016). 

ИФНС плотно сотрудничает с банками: отслеживает суммы, которые организации выплачивают сотрудникам, и сравнивает их с данными, представленными в отчетности. По запросу банкиры обязательно представят и те самые справки о доходах «в свободной форме».

Если налоговики найдут расхождения, то могут вызвать сотрудника на допрос, а работодателя — для пояснений. Во время допроса могут быть высказаны разные намеки, в том числе на то, что проверяющие учтут «явку с повинной» и т.п. Хотя легализационные комиссии отменены (письмо ФНС от 07.07.2020 № БС-4-11/10881), вызовы с целью получить пояснения — нет.

В заключение напомним, что помимо доначислений по НДФЛ и взыскания пени возможен штраф в 20-40% от суммы недоимки (ст. 122, 123 НК). Также практически гарантированы неприятности со стороны ГИТ: межведомственный обмен в последнее время активизировался, ИФНС обязательно донесет полученную информацию до «смежников», а ГИТ непременно наведается с проверкой. 

Могут последовать штрафы до 5 000 руб. для должностного лица или ИП, до 50 000 руб. — для организации (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Если искажение данных бухучета привело к занижению суммы НДФЛ на 10% и более (прим. 1 к ст. 15.11 КоАП), это повлечет не только штраф для руководителя или бухгалтера (10-20 тысяч руб.), но и дисквалификацию (ч. 2 ст. 15.11 КоАП).

Применяйте только современные, безопасные методы оптимизации, регулярно повышайте свой профессиональный уровень, например, в учебно-консалтинговом центре «Разобраться в налогах». Мы также придем на помощь, когда появится потребность в консультации или в сопровождении клиентов во время налоговых проверок и споров с ИФНС.  

Разобраться в налогах

Полноценное 5 дневное обучение с кураторской поддержкой в лучшей онлайн–школе 2023 по версии GetCourse в номинации «Обучение профессиям» с 50% скидкой всего за 450 ₽ и 950 ₽

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: LjN8KVJyJ

Комментарии

2
  • современных, безопасных методов оптимизации нет, а если и есть, то требуют комплексного подхода. Впрочем, все методы оптимизации прописаны в НК

  • Ирина

    Среднеотраслевая зарплата как рисковый критерий, провоцирующий выездные проверки, присутствует в Концепции системы их планирования (утв. приказом ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333). Несмотря на то, что формально это рекомендательный документ, на практике безопаснее соблюдать все критерии, упомянутые в этой Концепции.

    Ну и зачем это писать? Нет в законах ничего про среднеотраслевую. А, соответственно, налогоплательщик не обязан выполнять рекомендации, иначе, особенно если он относится к микро и малым предприятиям, он просто на "корню издохнет".

Налогообложение донатов

Донаты – это довольно любопытная концепция в современном мире. Представьте себе, что вы стоите на сцене уличного театра, исполняете свои номера, и вдруг прохожие начинают бросать вам денежки в шляпу. Это и есть донаты, только в цифровом формате и в современном мире.

Налогообложение донатов
3

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Инвестиционно-строительный цикл станет короче

Зампредседателя правительства Марат Хуснуллин подчеркнул важность продолжения работы над сокращением инвестиционно-строительного цикла.

Счетная палата вернула больше 26 млрд рублей

Благодаря исправлению ошибок и нарушений аудиторы вернули в бюджет свыше 26 млрд рублей.

Лучшие спикеры, новый каждый день

🌳 Благоустройство отнесли к социально ориентированной деятельности

В России расширится перечень видов деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО).

Новости ФНС

ФНС будет курировать систему регистрации и учета арбитражных управляющих

Создание ФНС системы регистрации, учета и анализа сведений об арбитражных управляющих запланировано на декабрь 2024 года.

Хакеры за час могут взломать почти 60% паролей

Чтобы сохранить свои личные данные в безопасности, нужно придумать свой пароль для каждого интернет-сервиса, не использовать банальные комбинации и подключить двухфакторную аутентификацию.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Одобрен закон о технологическом суверенитете

Госдума приняла в первом чтении законопроект правительства о технологической политике.

Инвестиции

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Так доллар ещё никто не унижал, как санкции, но он справился и адаптировался. То ли дело в недвижке — продавцы не успевают повышать цены. Но это будет ровно до 30 июня, а потом позволить себе жильё смогут лишь настоящие дворяне и богатые господа, а я поборол нервный срыв и собрал все самые интересные новости в этом посте. Заскакивайте!

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

3
Бухгалтеры

Что есть бухгалтер. Праздничное меню

Продолжаем пополнять нашу любимую рубрику про кулинарию, готовку и вкусную еду. Сегодня у меня были гости, поэтому стол был соответствующий.

Что сдаем за полугодие-2024, ЕФС-1 при увольнении, новые семейные выплаты-2025, возложение обязанностей директора на время отпуска. Дайджест разборов

Подготовили для вас еженедельный дайджест Разборов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец

Табель учета рабочего времени — инструмент для подсчета зарплаты работника, учитывающий фактически отработанные часы. Как правильно составить табель учета рабочего времени при вахте сотрудников сроком три месяца и рассчитать зарплату и сверхурочные?

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Таможенное право

Таможенное оформление станет более быстрым и простым

Зампредседателя правительства Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководством Таможенной службы, где сказал, что на сегодняшний день практически все процедуры таможенного оформления оцифрованы.

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году

Мы люди отзывчивые, решили немного помочь ФНС. Потому что дальше увеличения ставки налога на прибыль до 25% мысль не идёт. А нужен креативный подход...

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году
99
Социальный вычет

Когда ФНС создаст сервис для упрощенного получения социальных вычетов: известен срок

Автоматизация функционала для предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке намечена ФНС на декабрь 2024 года.

Криптовалюта

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?

Главное преимущество любой криптовалюты заключается в ее децентрализации. Она не зависит от банковской системы, политического режима, географического положения владельцев токенов, и т.д. Поэтому не имеет никакого значения, где обменять наличные на USDT (или любую другую крипту): в Москве или в Стамбуле.

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?
Общество

Утверждены приоритетные направления научно-технологического развития и перечень важнейших наукоемких технологий

Владимир Путин подписал Указ «Об утверждении приоритетных направлений научно-технологического развития и перечня важнейших наукоёмких технологий».

Цифровой рубль

Для операций с цифровым рублем установят период «охлаждения»

Банки смогут на два дня приостановить подозрительные переводы цифровых рублей, если есть риск что операция проводится без согласия клиента.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Общество

За неполученный в 90-ые годы ваучер никакой компенсации не предусмотрено

Ваучерная приватизация проходила на начальном этапе рыночных экономических реформ в РФ. Ее основной задачей было формирование у граждан собственности, которая способствовала бы реализации предпринимательских инициатив.

Интересные материалы

Скоро перестанет действовать конвенция между США и РФ об избежании двойных налогов

17 июня Минфин Соединенных Штатов Америки опубликовал у себя на сайте уведомление о приостановлении по взаимному согласию действия Налоговой конвенции 1992 года с Россией.