Налоговые поправки в апреле 2026 года: новые условия по льготам для малого бизнеса

С 25 апреля 2026 года законодатели смягчили условия освобождения от НДС на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Льгота доступна общепиту на УСН при соблюдении условий из подп. 38 п. 3 ст. 149 НК.

Освобождение могут применять:

• ИП и организации, которые с 1 января 2026 года утратили право на освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК. Условие — доходы за 2025 год не превышают 60 млн руб.

• ИП, которые с 1 января 2026 года утратили право на ПСН. Условие — доходы за 2025 год не превышают 60 млн руб.

Доля доходов от услуг общепита за 2025 год должна составлять не менее 70%.

Если налогоплательщик применял освобождение, но с 1 по 25 апреля 2026 года выставлял счета-фактуры с НДС или принимал НДС к вычету, возникает вопрос, как скорректировать налог. Налогоплательщик может выставить покупателям исправленные счета-фактуры и восстановить НДС, который ранее принял к вычету. 

Также ФНС позволяет исправлять чеки, которые пробили с 1 апреля 2026 года с выделенным НДС. Для этого нужно формировать чеки коррекции.

Чтобы общепит на УСН мог работать без НДС и в 2027 году, нужно соблюдать все условия льготы. Одно из них — соответствие среднемесячной зарплаты за 2026 год региональному уровню по виду деятельности с кодом 56 раздела I ОКВЭД. Ориентироваться нужно на регион той ИФНС, куда налогоплательщик сдал РСВ за 2026 год.

С 25 апреля 2026 года для некоторых ИП на УСН действует освобождение от НДС на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно. Основное условие — доход за 2025 год без учета процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках не должен превышать 20 млн руб.

Освобождение касается ИП, которые:

• С 1 января 2026 года утратили право работать без НДС, но их доходы за 2025 год с учетом указанных процентов не превысили 60 млн руб.

• С 1 января 2026 года утратили право на ПСН.

Применять освобождение можно до тех пор, пока доходы в 2026 году не превысят 20 млн руб.

Еще одно послабление предусмотрено для ИП, которые в 2025 году работали на ПСН, а в 2026 году стали плательщиками НДС на ОСНО или УСН. Они могут принять к вычету входной и ввозной НДС со стоимости:

• товаров, работ и услуг, которые были приобретены или ввезены до утраты права на ПСН, но не использовались в деятельности на патенте;

• основных средств и НМА, которые были приобретены или ввезены до утраты права на ПСН, если на этот момент ОС еще не ввели в эксплуатацию, а НМА не приняли к учету.

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Некоторые ИП на ПСН по итогам 2025 года превысили лимит доходов в 20 млн руб. и с 2026 года потеряли право работать на патенте. Для таких предпринимателей предусмотрели переходный порядок. 

До 1 июня 2026 года они могут:

• уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января 2026 года;

• при необходимости изменить объект налогообложения по УСН.

Эта возможность доступна ИП, которые в декабре 2025 года:

• совмещали ПСН и УСН, а в 2026 году потеряли право на патент и остались на УСН;

• совмещали ОСНО и ПСН, а с 1 января 2026 года перешли на УСН.

Льгота касается переходящих договоров, по которым предоплату получили без НДС, а отгрузка прошла уже с начислением налога. В таком случае сумму НДС можно учесть при расчете доходов на УСН за период отгрузки.

Изначально пониженные тарифы страховых взносов планировали оставить только для отдельных субъектов МСП, которые работают в приоритетных отраслях и соблюдают установленные условия. Позже требования смягчили. Новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

Субъекты МСП из п. 13.2 ст. 427 НК, у которых основной вид деятельности входит в перечень, утвержденный распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р, могут применять тариф 7,6%. При этом им не нужно соблюдать условие об уровне доходов за прошлый год.

Кроме того, при расчете 70%-ной доли доходов за текущий отчетный или расчетный период можно учитывать доходы не только от основного вида деятельности, но и от дополнительных видов деятельности. Главное, чтобы эти виды деятельности тоже входили в перечень № 3689-р, а доходы были подтверждены документами.

Для субъектов МСП из п. 13.3 ст. 427 НК действует похожее правило. Если основной вид деятельности входит в перечень, утвержденный распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, они могут применять тариф 15%. При расчете 70%-ной доли доходов можно учитывать доходы от основного и дополнительных видов деятельности, включенных в перечень № 4125-р.

Если субъект МСП получил право на пониженный тариф с начала 2026 года, нужно пересчитать страховые взносы. При необходимости также нужно скорректировать налоговый учет, если взносы уже были учтены в расходах, и представить уточненную отчетность.

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Апрельские поправки не отменяют налоговую реформу 2026 года, но делают переход к новым правилам мягче для части малого бизнеса. Основные изменения касаются НДС, ПСН, УСН и страховых взносов.

Например, для части общепита на УСН временно смягчили условия освобождения от НДС, а некоторым ИП разрешили не учитывать проценты по вкладам при расчете лимита доходов. Для отдельных субъектов МСП также смягчили правила применения пониженных тарифов страховых взносов. 

Налоговые поправки меняют не только правила расчета НДС, но и порядок применения пониженных тарифов страховых взносов. Специалисты компании «Бухгалтерский пит-стоп» проверят право на льготный тариф, пересчитают взносы с начала года и при необходимости подготовят уточненную отчетность.

Читайте также:

• Покупка автомобиля в лизинг в 2026 году: бухгалтерский и налоговый учет.

• Страховые взносы за руководителей по МРОТ в 2026 году: топ вопросов и ответов.

• Утрата права или добровольный переход с АУСН в 2026 году: последовательность действий для бизнеса.

Реклама: ООО «БУХГАЛТЕРСКИЙ ПИТ-СТОП», ИНН: 9721139750, erid: 2W5zFJVq4y7