Покупка автомобиля в лизинг в 2026 году: бухгалтерский и налоговый учет

Покупка в лизинг — это долгосрочная аренда имущества с правом его последующего выкупа.

Автомобиль — предмет договора лизинга. Собственником авто является лизингодатель, а лизингополучатель получает только права владения и пользования машиной.

После полной уплаты лизинговых платежей и выкупной цены право собственности на транспортное средство переходит к лизингополучателю. Выкупная цена автомобиля может указываться в договоре отдельно или включаться в общую сумму платежей по лизингу.

Операции по лизингу подтверждайте следующими документами:

Акты приема-передачи:

• при получении автомобиля от лизингодателя в аренду;

• при переходе права собственности к лизингополучателю.

Акт о признании права пользования активом (ППА) — отражает сведения, необходимые для расчета ежемесячной амортизации транспортного средства. Форма акта свободная, можно разработать ее на основе формы ОС-1.

Приказ руководителя о начале использования арендованного автомобиля.

Бухгалтерские справки (реестры), отражающие:

• формирование цены ППА;

• сумму задолженности по аренде;

• расчет процентов по аренде;

• амортизацию.

Шаблоны документов по лизингу, разработанные своими силами, обязательно внесите в учетную политику.

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Основной документ, который регулирует бухучет лизинга у лизингодателя и у лизингополучателя — ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Лизингополучатель на дату получения автомобиля в аренду должен признать у себя в учете одновременно право пользования активом и обязательство по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018):

• Право пользования активом (ППА) — признается в размере фактической стоимости, по которой авто учитывается на балансе до момента его выкупа. 

Учитывайте на счете 01 субсчет «ППА». Для учета операций с ППА откройте к счету 08 субсчет «Вложения в ППА», а к счету 02 субсчет «Амортизация ППА».

В фактическую стоимость ППА включайте:

• первоначальную оценку арендного обязательства;

• авансовые лизинговые платежи (совершенные на дату поступления автомобиля или ранее);

• расходы, связанные с поступлением авто и приведением его в состояние, пригодное для эксплуатации;

• величину оценочного обязательства, подлежащего исполнению лизингополучателем.

ППА необходимо амортизировать исходя из срока его полезного использования (СПИ).

• Обязательство по аренде (ОА) — справедливая стоимость автомобиля (цена его покупки лизингодателем) за вычетом авансовых лизинговых платежей, уплаченных лизингополучателем до его поступления.

Учитывайте ОА на счете 76, субсчет «Обязательство по аренде».

Первоначально ОА оценивается как приведенная стоимость предстоящих платежей по лизингу на дату оценки. Определяйте приведенную стоимость дисконтированием номинальных величин будущих лизинговых платежей до справедливой стоимости. Ставку дисконтирования берите из договора, а если ставка сторонами не согласована, определите ее по правилам п. 15 ФСБУ 25/2018.

Аналитический учет ведите по каждому договору и по каждому предмету лизинга.

Основные проводки при поступлении лизингового автомобиля:

После принятия лизингового автомобиля к учету ежемесячно начисляйте:

• амортизацию ППА — в течение срока полезного использования, применяя тот же способ, что и для аналогичных собственных объектов ОС;

• проценты по ОА — на остаток задолженности по ставке, применяемой при дисконтировании будущих платежей, а если дисконтирование не применяли — определите ставку, заложенную в договоре.

Проводки по амортизации, процентам и погашению обязательства:

При выкупе лизингового транспортного средства оформите переход права собственности актом приема-передачи. Если операция выкупа облагается НДС, лизингодатель должен выдать счет-фактуру на выкупную стоимость автомобиля.

Проводки при выкупе лизингового авто:

Налоговый учет лизинга у лизингополучателя имеет свои особенности.

Лизинговые платежи за арендуемый автомобиль учитывайте по графику платежей в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Когда в состав платежей включена выкупная стоимость транспортного средства, которое по завершении договора лизинга будет передано вам в собственность по договору купли-продажи, лизинговые платежи учитывайте в расходах за вычетом этой выкупной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК).

При УСН «доходы» расходы лизингополучателя не учитываются.

При УСН «доходы минус расходы» лизинговые платежи включайте в затраты на дату их фактической оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК).

Выкупную стоимость приобретенного автомобиля отнесите на расходы по правилам, предусмотренным для объектов ОС (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК). Это можно сделать только после перехода к вам права собственности на авто и его ввода в эксплуатацию.

Если стороны договора лизинга — плательщики НДС, лизингодатель на сумму лизинговых платежей начисляет налог, а лизингополучатель принимает его сумму к вычету при соблюдении обязательных условий (ст. 171, 172 НК):

• применяется основная ставка НДС 22%;

• лизинговое имущество используется в деятельности, облагаемой НДС;

• лизингодатель выдал корректный счет-фактуру с выделенным налогом.

Если лизингополучатель не платит НДС, он включает налог в состав затрат.

Транспортный налог по автомобилю в лизинге может платить лизингодатель или лизингополучатель — в зависимости от того, на кого из них, согласно условиям договора, регистрируется транспортное средство в ГИБДД. 

Если налог платит лизингодатель, расходы по нему он включает в ежемесячные лизинговые платежи.

Если договор предусматривает, что в ГИБДД автомобиль должен зарегистрировать лизингополучатель, госпошлину за госрегистрацию в налоговом учете включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Сделать это следует в день подачи в ГИБДД документов для регистрации.

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

При получении автомобиля в лизинг:

• Проверьте условия договора лизинга, в том числе суммы и график лизинговых платежей, размер выкупной суммы.

• В бухучете признайте ППА и ОА. Убедитесь, что правильно определили фактическую стоимость ППА и размер обязательства.

Ежемесячно в период действия лизингового договора:

• Начисляйте амортизацию ППА и проценты на обязательство по аренде.

• Уплачивайте лизинговые платежи лизингодателю.

• Если платите НДС, принимайте к вычету входной НДС по лизинговым платежам.

• Проверяйте счет 76 «Обязательство по аренде» — ежемесячно он должен увеличиваться по кредиту на сумму начисленных процентов и уменьшаться по дебету на сумму перечисленных лизинговых платежей.

При завершении договора лизинга и выкупе автомобиля:

• Документально оформите переход права собственности на выкупленный автомобиль.

• ППА (счет 01 «ППА») и амортизацию (счет 02 «Амортизация ППА») на дату выкупа перенесите на счета учета ОС (счет 01) и амортизации ОС (02).

• Зарегистрируйте автомобиль в ГИБДД как его собственник.

Комплексное бухгалтерское обслуживание, расчет налогов и страховых взносов, кадровый учет, аудит и юридические услуги от компании «Бухгалтерский пит-стоп». Наши специалисты помогут вашему бизнесу на всех этапах и во всех направлениях деятельности — от запуска с нуля до аудита финансовой отчетности.

Читайте также:

• Как платить зарплату сотрудникам на АУСН в 2026 году: ограничения, НДФЛ и страховые взносы.

• Утрата права или добровольный переход с АУСН в 2026 году: последовательность действий для бизнеса.

• Страховые взносы за руководителей по МРОТ в 2026 году: топ вопросов и ответов.

Реклама: ООО «БУХГАЛТЕРСКИЙ ПИТ-СТОП», ИНН: 9721139750, erid: 2W5zFJHZeYh