Новые правила работы на УСН с 1 января 2026 года: как снизить риски 

Налоговая реформа 2026 года стала самой масштабной за последние годы. ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс, которые изменили подход к налогообложению для сотен тысяч предпринимателей и организаций. Рассмотрим ключевые новшества, с которыми бухгалтеры работают уже с января.

С 1 января 2026 года действуют новые предельные значения, проиндексированные на коэффициент-дефлятор 1,090. Теперь применять упрощенку могут те, чей доход не превышает 490,5 млн рублей в год, а остаточная стоимость основных средств — 218 млн рублей. Это важное послабление: ранее лимиты были ниже, и многим компаниям грозило принудительное снятие с режима.

Обратите внимание: для перехода на УСН с 2026 года действует особый порядок. В частности, доходы за 9 месяцев 2025 года не должны превышать 337,5 млн рублей. Они считаются по новым правилам, но с учетом старых ограничений на входе.

Одно из самых резонансных налоговых изменений по УСН — снижение порога для освобождения от НДС. Если в 2025 году он составлял 60 млн рублей, то с 1 января 2026 года был снижен до 20 млн рублей.

Как это работает на практике:

• Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в 2026 году вы автоматически освобождены от НДС. Никаких уведомлений подавать не нужно.

• Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы обязаны платить НДС с 1 января 2026 года.

Важное исключение: вновь созданные организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году, также не платят НДС, пока их доход с начала деятельности не превысит 20 млн рублей.

При этом следует помнить: даже если вы освобождены от НДС по статье 145 НК, это не работает в ситуациях, когда вы выступаете налоговым агентом или ввозите товары из-за рубежа. Изменения по УСН с 2026 года в части НДС требуют постоянного мониторинга доходов: если в течение этого года вы превысите лимит 20 млн, обязанность платить налог возникнет с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%. Это касается всех налогоплательщиков, включая упрощенцев, которые не попали под освобождение или добровольно выбрали общий порядок. Льготная ставка 10% сохранилась для социально значимых товаров (продукты, лекарства, детские товары).

Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, предусмотрены специальные пониженные ставки по УСН для плательщиков НДС:

• 5% — если годовой доход составляет от 20 до 272,5 млн рублей;

• 7% — если доход от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Критически важный момент переходного периода: ставка НДС определяется датой отгрузки, а не датой оплаты. Если товар отгружен в 2025 году — применяется ставка 20%, даже если деньги поступили в 2026 году. Если отгрузка произошла с 1 января 2026 — ставка 22%, даже если аванс был получен в 2025 году. В марте 2026 года это особенно актуально для сверки расчетов с контрагентами.

Хорошая новость для тех, кто применяет объект «доходы минус расходы». Перечень расходов расширен, однако учитывать можно только те затраты, которые прямо предусмотрены ст. 346.16 НК. Например, в расходах можно учесть: 

• затраты на доработку программного обеспечения и баз данных;

• расходы на подбор персонала;

• обеспечение нормальных условий труда (кулеры, кондиционеры, посуда);

• спецоценку условий труда;

• возмещение дистанционным работникам расходов за использование личного оборудования (не более 35 рублей в день, если не подтверждено документами).

Главное — соблюдать три условия: экономическая обоснованность, документальное подтверждение и факт оплаты.

Важно! Мы разработали сервис «Мобиз» для бесплатной проверки контрагентов!

• Выгружайте отчеты.

• Добавляйте списки контрагентов.

• Проявляйте должную осмотрительность.

• Эти и другие возможности Мобиз доступны бесплатно!

Попробовать бесплатно

Для индивидуальных предпринимателей на УСН произошло важное изменение в расчете дополнительных страховых взносов. Напомним, что ИП обязаны платить 1% с дохода свыше 300 000 рублей на пенсионное страхование.

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» формула выглядит так:

(Доходы — Расходы — 300 000 рублей) × 1%

Рассмотрим на примере: ИП Иванов заработал за 2025 год 850 000 рублей, расходы составили 200 000 рублей. Рассчитываем дополнительный взнос, который нужно уплатить до 1 июля 2026 года: (850 000 — 200 000 — 300 000) = 350 000 × 1% = 3 500 рублей.

Общая сумма взносов ИП за 2026 год (фиксированные + дополнительные) не может превышать 321 818 рублей. Фиксированные взносы за 2026 год в размере 57 390 рублей нужно уплатить до 28 декабря 2026 года.

Обратите внимание: сам налог по УСН по-прежнему можно уменьшать на уплаченные взносы. Для объекта «доходы» — в пределах 50%, для объекта «доходы минус расходы» — включением взносов в расходы.

С 1 июля 2026 года вводится единая форма уведомления по УСН (код КНД 1154004). Она заменит пять разных бланков, которые использовались ранее.

Новая форма будет содержать пять разделов на разные случаи жизни:

• Раздел 1 — для перехода на УСН (для вновь созданных или переходящих с других режимов);

• Раздел 2 — для изменения объекта налогообложения;

• Раздел 3 — для отказа от применения УСН;

• Раздел 4 — для прекращения деятельности, облагаемой по УСН;

• Раздел 5 — для уведомления об утрате права на УСН.

До 1 июля 2026 года продолжают действовать старые формы, но готовиться к переходу на единый бланк лучше заранее.

Для тех, кто в 2026 году впервые стал плательщиком НДС и выбрал пониженные ставки 5% или 7%, действует важное послабление. Ранее считалось, что применять выбранную ставку нужно минимум 12 кварталов (3 года). Теперь в течение первого года применения можно однократно отказаться от пониженной ставки и перейти на общую. Это дает бизнесу возможность протестировать разные варианты и выбрать оптимальный.

Еще одно важное налоговое изменение УСН — централизация права на региональные льготы. С 1 января 2026 года регионы могут устанавливать пониженные ставки только для отдельных видов деятельности, утвержденных Правительством. Ранее они могли самостоятельно определять, кто будет платить по более низким ставкам. 

Мы подготовили несколько практических рекомендаций, которые помогут избежать ошибок и оптимизировать налоговую нагрузку:

1. Пересмотрите договоры с контрагентами. Проверьте формулировки в договорах, особенно долгосрочных. Если в договоре указано «НДС по ставке, установленной законодательством», проблем не возникнет — налог будет автоматически рассчитываться по новой ставке 22%. Если же прописана конкретная ставка (например, «20%»), лучше подписать допсоглашение, чтобы избежать споров об увеличении цены. 

2. Ведите раздельный учет при совмещении ставок НДС. Если вы применяете пониженную ставку 5% или 7% по одним операциям, а по другим (например, как налоговый агент) обязаны считать НДС по общей ставке, организуйте раздельный учет. Иначе налоговая может пересчитать все по максимальной ставке.

3. Контролируйте лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС. Если ваш доход за 2025 год был ниже 20 млн и вы сейчас не платите НДС, следите за поступлениями в режиме реального времени. Как только доход с начала 2026 года превысит 20 млн, вы обязаны начать начислять НДС с 1-го числа следующего месяца. Лучше знать об этом заранее, чтобы вовремя выставить счета-фактуры и избежать штрафов.

4. Перестройте учетную политику для расходов. Если вы на УСН «Доходы минус расходы», обновите учетную политику с учетом расширенного перечня расходов, предусмотренного ст. 346.16 НК. Пропишите в ней, что теперь вы руководствуетесь открытым перечнем расходов и готовы учитывать все экономически обоснованные траты. Это даст основания защищать свои расходы при проверках.

5. Сверьте авансы и отгрузки переходного периода. Для тех, кто платит НДС по общей ставке: проверьте все авансы, полученные в 2025 году под отгрузки 2026 года. НДС с аванса был уплачен по ставке 20/120. При отгрузке в 2026 году можно принять этот НДС к вычету и начислить налог с отгрузки по ставке 22%. Убедитесь, что в учете эти операции отражены корректно.

6. ИП на УСН «доходы минус расходы»: пересчитайте 1% за 2025 год. Если вы еще не уплатили дополнительные взносы за 2025 год (срок уплаты на УСН — до 1 июля 2026 года), посчитайте их по-новому — без вычета взносов из базы. Сумма может оказаться выше, чем вы планировали. Заложите эти расходы в бюджет на ближайшие месяцы.

Главный совет на март-апрель в связи с изменениями в УСН с 2026 года: проведите экспресс-анализ доходов с начала отчетного периода, проверьте правильность начисления НДС (если вы его платите) и убедитесь, что ваша учетная политика соответствует новым реалиям. Это поможет спокойно закрыть первый квартал и избежать санкций.

Реклама: АО «Консалтинг онлайн», ИНН: 2310203967, erid: 2W5zFJPcy8M