Расчеты с работниками

НДФЛ и страховые взносы по договорам ГПХ

Как и любая трудовая деятельность, отношения гражданско-правового характера обязывают делиться с казной налогом на доход физического лица. Соответственно, заказчик обязан подавать отчётность об удержанном и перечисленном налоге своего исполнителя. НДФЛ нужно удержать с вознаграждения договорника – если резидент РФ, то 13%, а нерезидент – 30%. Затем сдать обязательную отчётность по налогу.
40,3 тыс. 17,8 тыс.
НДФЛ и страховые взносы по договорам ГПХ

Как и любая трудовая деятельность, отношения гражданско-правового характера обязывают делиться с казной налогом на доход физического лица. Соответственно, заказчик обязан подавать отчётность об удержанном и перечисленном налоге своего исполнителя. НДФЛ нужно удержать с вознаграждения договорника — если резидент РФ, то 13%, а нерезидент — 30%. Затем сдать обязательную отчётность по налогу.

Налог нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат по договору. Для налога на доходы физического лица, не важно, подписан ли акт сдачи-приемки работ. В налоговом кодексе, для исполнителей-договорников, день выплаты дохода (вознаграждения) считается датой фактического получения дохода в виде вознаграждения. В Письме Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 можно найти более подробные разъяснения.

Удержанный налог мы должны перечислить в бюджет в день выплаты/перечисления в банк или на следующий день после выплаты вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При расчёте НДФЛ и определении налоговой базы, договорник, также, как и сотрудник, работающий по трудовому договору, имеет право на применение стандартных налоговых вычетов. Для этого он должен написать заявление в бухгалтерию компании, с которой заключил договор ГПХ, также должен предоставить документы, подтверждающие право на вычет, в т.ч. по доходу, полученному с начала года. Но, в отличие от сотрудника организации, исполнителю, работающему по договору ГПХ, организация не может применять имущественные и социальные вычеты. Чтобы получить имущественный и социальный вычет, работнику — договорнику, нужно обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией. (п. 8 ст. 220 и п. 2 ст. 219НК РФ).

В момент заключения договора подряда, необходимо помнить об обязательных взносах в ПФР и медицинских взносах. Отчисления должны быть перечислены по гражданско-правовым договорам так же, как и работнику, работающему по трудовому договору (п. 2 ст. 425 НК РФ). После исчисления и перечисления взносов суммы нужно отразить в отчётности по страховым взносам.

При этом, предпринимателю, работающему с работником, на условиях гражданско-правового договора, можно немножко сэкономить на страховых взносах. Потому что на выплаты по договору ГПХ не нужно уплачивать взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Экономия конечно не такая большая, но всё же... Обычный тариф составит 2,9%. Но также на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. А вот размер экономии зависит уже от тарифа, который установлен для данной организации. В редких случаях такой тариф может составить более 8%. Чаще всего 1-2%.

Авансирование по договору ГПХ

При подписании договора ГПХ, заказчик и исполнитель могут договориться о промежуточных выплатах, выплатах аванса и включить этот пункт в условия договора. Бухгалтер должен будет рассчитать и перечислить налог, но страховые взносы уплачивать не нужно. Взносы рассчитаем только после подписания акта выполненных работ (услуг) при окончательной сдаче работ (услуг) или отдельных этапов. (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 и 3 ст. 431 НК РФ). В письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733, даны разъяснения на эту тему.

Выплаты по договору ГПХ облагаются НДФЛ, пенсионными и медицинскими взносами. Но при этом порядок начисления налога и взносов разный (письмо Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

В процессе работы подрядчик выплачивает заказчику аванс, а после окончания этапа, подписывают акт выполненных работ и выплачивается вознаграждение, работодатель должен помнить, что НДФЛ нужно перечислить с каждой выплаты.

Для НДФЛ день, когда выплачен аванс/доход по услугам договора ГПХ, считается днём, когда исполнитель фактически получил доход. Даже если на этот момент нет подписанного акта приёмки выполненных работ (услуг). Это относится к оплате наличными через кассу и перечислению денег на счёт исполнителя в банке.

А условия уплаты страховых взносов немного другие. Для взносов — день подписания акта выполненных работ (услуг). И именно эта дата считается датой фактического получения дохода и затем подлежит налогообложению, после подписания акта выполненных работ. Подрядчику может быть выплачен аванс по договору ГПХ за всю выполненную работу или за её отдельные этапы. Отсюда следует, что взносы по обязательному страхованию необходимо рассчитывать на дату подписания акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Акт может быть составлен после окончания работы и приёма результатов работы или после сдачи-приема отдельных этапов.

Сравнение трудового и ГПХ-договоров

Многие не хотят получать часть денег в течение месяца или, как сейчас, принято говорить, заработную плата за первую половину месяца. Работнику, работающему по трудовому договору и исполнителю-договорнику, приятнее один раз в месяц получить более крупную сумму и распределить по своему усмотрению, чем получать несколько раз.

Но если для работодателя, ежемесячная выплата аванса обязательна, то для заказчика — это пожелание исполнителя, с заранее внесенным пунктом в договор подряда. Заказчик тоже считает, что это отнимает много рабочего времени. Ведь нужен предварительный расчёт суммы к выплате, исчисление и удержание НДФЛ, формирование платёжной ведомости для перечисления налога в бюджет, нужно заказать и получить с расчётного счёта в банке наличные, сформировать ведомости и выплатить деньги из кассы...

При оплате труда своим сотрудникам, работающим на условиях трудового договора, работодатель, выступающий налоговым агентом, должен выдавать заработную плату за первую половину месяца. Именно эти выплаты есть в коллективном и трудовом договоре. При выплате аванса/заработной платы за первую половину месяца, определяется размер определенной части от установленной оплаты за полный месяц. А промежуточная выплата по договору гражданско-правового характера определена при подписании договора по соглашению сторон.

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который он начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что дата аванса по зарплате (10, 15, 20 или любой другой день отчётного расчётного месяца, кроме последнего) не является днём получения дохода. Поэтому работодатель должен рассчитать налог на заработную плату в последний день месяца, в котором был начислен этот доход.

При выплате авансов по гражданско-правовому договору нужно каждый раз рассчитывать и удерживать НДФЛ. Затем перечислять удержанные суммы в бюджет.

Есть организации, которые принимают неверное решение, что не нужно исчислять и удерживать НДФЛ с выплат в середине месяца. Они считают, что пока не подписаны акты выполненных работ по договорам ГПХ, данная выплата не относится к вознаграждению и приравнивают эти выплаты к зарплатным авансам. Но в п. 2 ст. 223 НК РФ, говорится о выплатах работникам, работающим по трудовому договору, а не о выплатах договорникам.

Итак, при каждой выплате по договору гражданско-правового характера, в т.ч. с аванса, необходимо удержать и перечислить НДФЛ. Авансы, выплаченные в середине месяца, по трудовым договорам НДФЛ облагать не нужно, а по гражданско-правовым договорам — нужно.

Екатерина Бархатова — эксперт по заработной плате проекта «Зарплата 360°»

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более года.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

Комментарии

4
  • Светлана Вейс

    Читаю вторую статью автора... Совершенно не раскрыта тема заключения гражданско-правового договора с плательщиками НПД. Только дурак в наше время будет работать по описанному сценарию, я практически всех своих ГПД-шников перевела в самозанятые с 1 июля. Остался только семидесятилетний дедушка, его победить не могу - он с компьютером не дружит и всего боится. Кадры сказали не трогать его - он передает свой опыт нормирования труда молодежи :)

    • Надежда Камышева

      Простите, а зачем раскрывать тему про НПД в блоге про зарплату? НДФЛ нет, взносов нет, трудовых отношений нет. Да вообще зарплаты нет ))

      А перевести насильно в самозанятые вы не можете. Да и не всегда это возможно.

  • Диана

    подскажите идет ли стаж у работника с договором гпх?если он платит налог 30% так как нерезидент

Банки

Суд арестовал имущество исполнительного директора Freedom Holding на 18,9 млн евро и 2 млн долларов

На денежные средства и имущество Тимура Турлова наложили арест по требованию Агентства по страхованию вкладов.

291

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Ведение бизнеса

Российским кемпингам будут присваивать звезды: организовать бизнес станет проще

Роскачество и Национальный Союз Профессионалов индустрии Кемпингов и Автотуризма (НСПКА) заключили соглашение о сотрудничестве, направленном на развитие и популяризацию новых видов туризма, повышение качества инфраструктуры кемпингов и безопасности автопутешествий.

ФССП взыскала долги по алиментам на 66 млрд рублей

Приставы вернули на 39% больше долгов по алиментам. Сейчас в работе 772,4 тысячи исполнительных производств.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Компенсации работникам

Компенсации дистанционным работникам в 2024 году: НДФЛ, взносы, расходы для целей налогообложения

В 2024 году удаленщикам, которые работают на собственном оборудовании, нужно выплачивать компенсации. Законодательство не ограничивает размер выплаты, но не всегда можно избежать начисления НДФЛ и взносов на нее или учесть ее в расходах. Разберем, как считать налоги и взносы при выплате компенсаций дистанционным сотрудникам и можно ли включать ее в расходы.

Компенсации дистанционным работникам в 2024 году: НДФЛ, взносы, расходы для целей налогообложения
Бесплатно с

Может ли муж или жена передать супругу остаток имущественного вычета. Мини-курс

Как имея общую совместную собственность супруги могут получить налоговый вычет и может ли один из них передать другому остаток имущественного вычета, разбираемся в мини-курсе.

Может ли муж или жена передать супругу остаток имущественного вычета. Мини-курс
Банки

Банки начали учитывать цифровые активы на отдельных счетах

В бухгалтерском учете кредитных организаций появились отдельные балансовые счета для учета ЦФА. Сейчас в активах банковского сектора на цифровые финансовые активы приходится 7 млрд рублей.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Внедряем электронный документооборот в учреждении, пошаговая инструкция

Бюджетным (автономным) учреждениям не стоит бояться перехода на электронное применение первичных документов. Цель использования последних исключительно из-за удобства применения и хранения.

Внедряем электронный документооборот в учреждении, пошаговая инструкция
Маркетинг

10 трендов в стратегических коммуникациях, которые изменят подход к маркетингу

Мир стремительно развивается и вносит изменения во все сферы жизни, включая методы и подходы к коммуникации. Новейшие технологии и цифровизация создают возможности для инновационного подхода к маркетинговым стратегиям.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

ИИ все же заменит бухгалтеров, говорят осталось чуть-чуть. Сами бухгалтеры так не считают. 🤖«Ночной бухгалтер» № 1644

Тут одно исследование провели и говорят скоро бухгалтеров и кадровиков можно будет заменить искусственным интеллектом без проблем. А вот сами бухгалтеры уверены, что этому не бывать. Ни один ИИ не справится с такими запутанными штуками как ЕНС или НДС.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
547
Цифровой рубль

Цифровой рубль будет подчиняться антиотмывочному закону

Центробанк будет оценивать подозрительные операции на электронной платформе, блокировать цифровые рубли и отправлять информацию в Росфинмониторинг.

Что такое прогрессивное налогообложение, к которому хотят прийти власти

Прогрессивное налогообложение — это система, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика. Чем больше доход получаем, тем больше налога платим.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Что должен знать сотрудник об охране труда. Какая ответственность грозит за ее нарушение

Для многих «охрана труда» — это всего лишь ежегодное посещение кабинета СОТ (службы охраны труда), чтобы поставить подпись в журнале прохождения инструктажа. На самом же деле это сложная система нормативов и мероприятий, которую контролирует государство. Знать все нюансы от рядового сотрудника не требуется, но ему стоит изучить свои права и обязанности в этой области — ведь речь идет в том числе о его личной безопасности.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: цены на пиво вырастут, IT-специалисты стали чаще брать займы «до зарплаты», каждый 3-й россиянин в группе риска по инсульту

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

208

Контент-маркетинг для чайников. Как использовать посты для увеличения продаж

Бизнесу важно найти своего клиента. Но как зацепить и завоевать его доверие, не вкладывая деньги в рекламу? Чтобы оставаться на плаву, компании необходимо постоянно искать новые способы привлечения клиентов. Один из таких способов — контент-маркетинг. В этой статье разберемся, что из себя представляет контент-маркетинг и какую пользу он может принести.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Сотрудник должен выйти на работу на следующий день после заключения договора

Если в условиях трудового не указана точная дата, с которой работник должен приступить к выполнению своих задач, он обязан выйти на работу на следующий день.

47% работодателей оплачивают для сотрудников курсы повышения квалификации

Большинство компаний тратят на образование сотрудников не менее 10% от своих ежемесячных расходов. Работодателям важно, чтобы персонал умел пользоваться современными инструментами и быстро адаптироваться к изменениям.

УК РФ

Будут судить ИП за кражу земельных участков на 530+ млн рублей

В Московской области перед судом предстанет местный предприниматель, обвиняемый в организации преступного сообщества для хищения земельных участков.

НДС

Обновлены данные о безопасной доле вычетов НДС

ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам. На сайте службы опубликована форма 1-НДС по состоянию на 1 января 2024 года. Плательщикам НДС их следует использовать для самоконтроля.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кейс. Переход с 1C:УПП на 1C:ERP с внедрением механизма расчёта себестоимости и учетом продукции «в пути»

Как учитывать товары и комплектующие в пути. Технология быстрого внедрения.

Кейс. Переход с 1C:УПП на 1C:ERP с внедрением механизма расчёта себестоимости и учетом продукции «в пути»

Интересные материалы

Метод GTD: как делать дела сделанными

Говорят, когда у человека много задач, он лучше работает. Да ладно?!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру