Организация просрочила крайнюю дату подачи ответа на требования налоговой, и ей начислили штраф. Разбираемся, можно ли оспорить решение или хотя бы уменьшить сумму штрафа.
Сразу после получения уведомления о штрафе обжаловать акт или действия по его составлению в вышестоящий налоговый орган и в суд нельзя, поскольку это еще не решение инспекции, и он не содержит обязательных для вас предписаний. Поэтому сам по себе акт не нарушает права налогоплательщика (Определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2010 № 766-О-О).
Но если вы не согласны с выводами проверяющих, то можете представить в инспекцию возражения на него. Для этого у вас есть, как правило, месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). О том, что вы можете подать возражения, будет сказано в самом акте проверки. Акт вам должны вручить по общему правилу в течение 5 рабочих дней со дня его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Материалы налоговой проверки, в том числе акты, рассматривает руководитель инспекции (его заместитель). Он же выносит и подписывает итоговое решение по проверке. Срок рассмотрения материалов — 10 рабочих дней после того, как истечет срок для подачи возражений на акт проверки.
Снижение штрафа
Уменьшить штраф может налоговый орган (при подаче апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган) или суд, если есть смягчающие обстоятельства.
Перечень таких обстоятельств приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ. Он открытый. Это значит, что кроме тех случаев, которые в нем указаны, могут быть и другие, которые налоговый орган или суд посчитает смягчающими.
На практике к таким случаям относятся незначительная просрочка подачи декларации, совершение нарушения впервые, большой объем истребуемых документов и др.
Налоговый орган или суд должны сами устанавливать смягчающие обстоятельства и снижать штраф. Но будет лучше, если вы заявите ходатайство и укажете в нем эти обстоятельства.
Если инспекция не учтет ваше ходатайство или учтет, но не полностью, вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по вашему региону) и попросить его учесть смягчающие обстоятельства (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
Но учтите, что до нуля штраф вам не снизят (п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2019), утвержденного Президиумом ВС РФ 17.07.2019, Определение ВС РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683).
Обжалование в суде
Суд, как и налоговый орган, снижает штраф, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство. Даже если налоговый орган уже снизил размер штрафа, суд может дополнительно уменьшить его. Никаких ограничений для этого нет (п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Причем учесть смягчающие обстоятельства и снизить штраф могут даже тогда, когда есть отягчающее обстоятельство (см. например постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.05.2022 № Ф06-17269/2022 по делу № А55-17185/2021).
Суд по каждому делу проверяет наличие смягчающих обстоятельств. Ваше заявление для этого не требуется (п. 4 ст. 112 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10).
Но будет лучше, если вы сами подготовите и заявите ходатайство о снижении штрафа по смягчающим обстоятельствам, потому что у суда не всегда есть информация о них.
Подробнее о том, как отвечать на требования налоговой и успешно проходить камеральные и выездные проверки, на VIII Всероссийской бухгалтерской конференции «Летняя сессия» расскажет президент, главный эксперт «Центра финансовых экспертиз» Михаил Мухин.
Мероприятие пройдет 18-20 июня в онлайн-формате!
В своем выступлении «Налоговые проверки-2025» спикер подробно разберет:
Камеральные налоговые проверки. Объем допустимых для истребования документов и пояснений с точки зрения налоговых органов и налогоплательщиков.
Налоговые вычеты по НДС, как предмет камерального и посткамерального контроля.
Выездные налоговые проверки: подводные камни для налогоплательщиков и налоговых органов.
Мы меняем все! Чем запомнится новая Конференция «Клерка»
VIII Всероссийская бухгалтерская конференция «Летняя сессия» пройдет в онлайн-режиме! Вам не придется никуда ехать, прерывать рабочие процессы или переносить долгожданный отпуск. Вы можете выбрать удобный тариф участия — только онлайн или с записями выступлений, чтобы потом пересмотреть интересные доклады или посмотреть их в первый раз — если пропустили.
Еще одна фишка новой Конференции — целых три дня и у каждого своя тема!
налоги, отчетность, кадровый и воинский учет;
маркетплейсы и Ecom;
бухгалтерский аутсорсинг и проверки бизнеса.
Мы понимаем, что многим хочется послушать и про отчетность, и про поиск новых клиентов на рынке. Или про изменения работы на маркетплейсах и налоговые требования, поэтому мы решили не делать параллельные потоки, а разбить выступления спикеров на три дня.
Вам не придется выбирать, какая из тем для вас важнее, можно посмотреть выступления всех экспертов.
Что в программе
18 июня — Налоги-2025: под прицелом ФНС
НДС: сложные вопросы
Отчетность за полугодие и сложные вопросы исчисления НДФЛ
Риски налоговой оптимизации 2025
Развитие бизнеса за счет государства: Сколково, гранты, льготы
Кадровый и воинский учет: изменения 2025
Налоговые проверки — 2025
19 июня — Маркетплейсы: от импорта до проверок
Бухгалтер маркетплейса
НДС при работе на маркетплейсе
Импортный товар на маркетплейсах: бухгалтерские тонкости и практика
Налоговые проверки селлеров: требования ФНС
20 июня — Аутсорс: больше клиентов и меньше рисков
Бухгалтер на аутсорсе: договор, клиенты, прайс-лист
Бухгалтер-аутсорсер, 115-ФЗ и Росфинмониторинг
Психология в бухгалтерии и мышление предпринимателя
Требования ФНС и ответственность бухгалтера-аутсорсера
Мы продолжаем работать над программой, чтобы сделать ее еще более интересной и насыщенной, поэтому следите за изменениями на сайте конференции.
Мы пригласили лучших экспертов в своей области
Консультант-практик по вопросам налогообложения Марина Климова расскажет, как работать с новым форматом электронных счетов-фактур и УПД, развенчает мифы о восстановлении НДС и сделает разбор особенностей налогового контроля по НДС в 2025 – 2026 гг.
Руководитель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, д.э.н. Дмитрий Ряховский разберет важную тему требований ФНС и ответственности бухгалтера-аутсорсера. Спикер расскажет, какие риски могут угрожать специалисту в таком режиме работы.
Основные нюансы при составлении отчетности за полугодие и исчислении НДФЛ в своем выступлении разберет Оксана Каверина, руководитель аутсорсинговой компании «Уполномоченная бухгалтерия».
Подробно о последних изменений в ТК РФ, а также готовящихся законопроектах с поправкам расскажет эксперт по трудовым отношениям и консультант по управлению Елена Пономарева.
Также перед вами выступят и другие ведущие спикеры страны со своими полезными и интересными докладами.
Скорее переходите на сайт и регистрируйтесь!
Мероприятие пройдет онлайн! Даты проведения: 18-20 июня 2025 года (три дня) с 10:00 до 18:00 мск.
Присоединяйтесь и получите всю самую важную и полезную информацию из первых рук!
Начать дискуссию