Депозиты в счет оказания гостиничных услуг: как применять ККТ

Эта статья посвящена порядку отражения в чеках ККТ ставок НДС при внесении денежных средств (депозитов) физлицами в счет оказания гостиничных услуг, облагаемых по разным налоговым ставкам.
991 228
Депозиты в счет оказания гостиничных услуг: как применять ККТ
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Положениями закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» установлена обязанность применения ККТ при осуществлении расчетов в виде приема (получения) предварительной оплаты и (или) аванса с выдачей покупателю кассового чека.

Обязательность отражения такого реквизита, как ставка НДС, в чеках ККТ с полученных авансов (предоплат) установлена в п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ. Из прочтения указанной нормы следует, что не включать в чеки ККТ информацию о ставке и суммах НДС в расчетах с пользователями возможно только в ограниченных случаях, а именно если компания:

  • не является плательщиком НДС (например, компании, применяющие специальные налоговые режимы);

  • освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению НДС (п. 3 ст. 149 НК);

  • осуществляет расчеты за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (п. 2 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, во всех остальных случаях отражение ставки и суммы НДС является обязательным требованием закона № 54-ФЗ.

До 01.07.2022 при получении денежных депозитов от физических лиц в счет услуг проживания гостиничные компании формировали чеки ККТ с применением расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК). После внесения изменений в налоговое законодательство (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК), а именно с 01.07.2022, реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания стала облагаться по налоговой ставке 0%.

Возможно, что внесенный клиентом до 01.07.2022 депозит впоследствии может быть использован при получении услуг, оказываемых гостиничными компаниями, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам. Так, депозит может быть направлен не только в зачет оплаты временного проживания (ставка 0%), но также и услуг гостиницы по предоставлению питания в ресторанах, за пользование бассейном, спа, иных услуг, налогообложение которых осуществляется по ставке 20%.

Состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц, утвержденным постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860 (далее – Положение), в зависимости от вида и категории гостиницы. Так, перечень услуг, в том числе услуг питания, оказываемых в гостиницах, предусмотрен разделами VII-VIII приложения № 4 к Положению (абз. 9 п. 2 постановления Правительства от 18.11.2020 № 1853).

Налоговая служба для применения налоговой ставки 0% рекомендовала руководствоваться следующим:

  • во-первых, определить, относятся ли оказываемые услуги к перечню гостиничных услуг;

  • во-вторых, если при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в цену номера включены услуги питания, поименованные в разделах VII-VIII приложения № 4 к Положению, то применяется налоговая ставка НДС в размере 0% (письмо ФНС от 28.11.2022 № СД-4-3/15979@).

Вопросы НДС на услуги гостиниц и другие актуальные темы налогообложения и бухгалтерского учета в гостиничном бизнесе будут рассмотрены на вебинаре: «Актуальные вопросы учета в гостиницах: нулевой НДС, налоговый арбитраж, трудовые споры, ФСБУ», который состоится 20 апреля 2023 года в 12.00 по мск.

Знакомьтесь с планом вебинара и регистрируйтесь.

В общем случае при внесении предоплат от покупателей (заказчиков), если неизвестно, какие товары будут реализованы или какие услуги будут оказаны в будущем, Минфин для целей исчисления НДС рекомендовал применять максимальную расчетную ставку 20/120 (письма Минфина от 09.09.2021 № 03-07-09/73118, от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Если в момент получения предоплаты определить наименование товаров, объем и список услуг невозможно, то Минфин со ссылкой на ФНС указывает, что в такой ситуации в момент получения предоплаты на чеке ККТ указываются аванс и фактически полученные денежные средства (письма Минфина от 26.09.2017 № 03-01-15/62242, от 12.10.2017 № 03-01-15/66757).

Возникают вопросы:

  • Как же быть, если денежный депозит от физлиц был внесен до 1 июля 2022 с указанием в чеке ККТ налоговой ставки 20/120, а услуги по проживанию фактически были оказаны после этой даты, когда услуга стала облагаться по ставке 0%, а также в счет депозита были оказаны иные услуги, облагаемые по разным налоговым ставкам?

  • Можно ли квалифицировать указание в авансовом чеке ККТ ставки 20/120 с полученной предоплаты до 01.07.2022, ошибочно указанной уже после этой даты?

С одной стороны, при получении депозита до 1 июля 2022 года компания правильно применила расчетную налоговую ставку 20/120, отразив ее в чеке ККТ, так как на момент его внесения еще не вступила в силу норма о применении налоговой ставки 0%.

С другой стороны, по разъяснениям налоговой службы, если фактически физлицу была оказана услуга, облагаемая по иным налоговым ставкам, то чек ККТ, сформированный на аванс (предоплату), следует исправить, указав корректную ставку НДС, в порядке, предусмотренном письмом ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@. В противном случае к компании могут быть применены санкции по ч. 4 ст. 14.5 КоАП.

Увы, к настоящему времени налоговая служба не выпустила каких-либо детальных разъяснений в отношении обязательности корректировок чеков ККТ или отсутствии необходимости такой корректировки с депозитов, полученных до 1 июля 2022 года (облагаемых по ставке 20/120).

В связи с этим компаниям приходится, что называется, подстраиваться:

  • некоторые из них, соотнеся трудозатраты по постоянной корректировке «депозитных чеков» за прошлые периоды, приняли для себя решение – на полученные авансовые суммы формируют чеки ККТ за услуги проживания с указанием налоговой ставки 0%, в том числе если в цену номера включены услуги питания;

  • другие – корректируют авансовые чеки ККТ, указывая в них разные ставки НДС, если фактически впоследствии услуги облагались по разным налоговым ставкам (0% и 20%).

Что можно посоветовать в данной ситуации? У каждой компании есть право обратиться с письменным запросом в Минфин и ФНС, надеясь получить официальные разъяснения.

В ходе своей деятельности гостиничные компании часто сталкиваются с необходимостью решения сложных вопросов, связанных с НДС. ООО «МКПЦН-Консультант» – одна из ведущих российских компаний в сфере оказания консультационных услуг.

Вопросы НДС на услуги гостиниц и другие актуальные темы налогообложения и бухгалтерского учета в гостиничном бизнесе будут рассмотрены на вебинаре: «Актуальные вопросы учета в гостиницах: нулевой НДС, налоговый арбитраж, трудовые споры, ФСБУ», который состоится 20 апреля 2023 года в 12.00 по мск.

Знакомьтесь с планом вебинара и регистрируйтесь.

Актуальные вопросы учета в гостиницах: нулевой НДС, налоговый арбитраж, трудовые споры, ФСБУ

Вебинар 20 апреля 2023 года в 12:00 по мск

Реклама: ООО «МКПЦН-КОНСУЛЬТАНТ», ИНН: 7717539166, erid: LjN8K24b3

Начать дискуссию

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Лучшие спикеры, новый каждый день

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
797

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
391
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
407
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти
Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.

10 тем, волнующих малый бизнес в России. От наименее до наиболее значимых

Вторая часть результатов нашего исследования о темах, которые волнуют представителей малого бизнеса в 2024 году. В этой статье мы рассмотрим оставшиеся пять наиболее актуальных и значимых тем.

Не забудьте до 15 апреля сдать в СФР подтверждение вида деятельности

Подтвердить основной вид экономической деятельности за 2023 год надо в срок не позднее 15 апреля 2024 года включительно.

Миграционный учет

Власти придумали, как закрыть лазейки нелегальным мигрантам

Госдума приняла в первом чтении законопроект о борьбе с лазейками для нелегальной миграции.

Бесплатно с Жилищное законодательство

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

С 3 апреля 2024 года вступили в силу поправки в ЖК, которые всколыхнули общественность. Арендодатели решили, что теперь сдавать жилье в аренду, в том числе посуточно, вообще нельзя, или только с согласия соседей. На самом деле революции не произошло.

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

Интересные материалы

Приняли поправки в ТК: сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому. «Ночной бухгалтер» № 1663

Работодатели пользовались несовершенством кодекса и фактически занижали выплаты сотрудникам. Теперь эту несправедливость исправили.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру