Налоговые схемы

Схемы дробления: как их понимают налоговики и суды

Вопрос: можно ли платить в бюджет как и раньше, сохранить пониженную налоговую нагрузку и не иметь проблем с контролирующими органами? Ответ: да, возможно.
5,4 тыс. 2,5 тыс.
Схемы дробления: как их понимают налоговики и суды

Для чайников расскажу, что из себя представляет дробление бизнеса. В нормативных актах официального определения этого термина нет. Однако его попытались дать налоговики в своем письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 г., указав, что дробление бизнеса — это схема разделения бизнеса и искусственного распределения выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды.

Самый простой пример, компания по оборотам или численности персонала уже не может применять срецрежим, поэтому имеет право быть только на общей системе налогообложения (ОСНО), соответственно обязана платить в бюджет НДС 20% и налог на прибыль 20%, хотя на УСН налоговая нагрузка обошлась почти вдвое меньше.

Чтобы остаться на «упрощенке» открывается второе юрлицо или ИП, туда переводится часть персонала и часть выручки, при этом факту все могут продолжать сидеть в одном и том же офисе и иметь общее управление.

Сейчас такая топорная схема уже не работает, за нее почти гарантированно рано или поздно накажут, а сэкономить налоги не удастся.

Возникает вопрос: можно ли платить в бюджет как и раньше, сохранить пониженную налоговую нагрузку и не иметь проблем с контролирующими органами?

Ответ: да, возможно. Но, как обычно, все дело в деталях. Качественная оптимизация налогообложения — это, прежде всего, искусство маневрирования. Нужно строить схему оптимизации налогообложения с учетом судебной практики, свежих писем ФНС и Минфина России, только тогда получится обезопасить бизнес, а налоговые риски минимизировать.

Узнать подробную информацию по безопасному дроблению бизнеса и грамотному применению специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, ЕНВД) можно на семинаре, который состоится в г. Москве 23 октября 2019 г. Его проведет Джаарбеков С.М. — известный специалист в области налогового консультирования, который принимал участие в разработке и экспертизе поправок в Налоговый кодекс.

Станислав Маратович является членом Палаты налоговых консультантов, член Московской аудиторской палаты. Автор более 10 книг, в том числе «Методы и схемы оптимизации налогообложения» и более 100 статей по налогообложению в специализированных СМИ.

Столько концентрированной и полезной информации по безопасному дроблению бизнеса в открытых источниках нет, поэтому найти ее самостоятельно не получится, в результате полезными инсайтами вы будет обладать одними из первых. Для пользователей «Клерка» предусмотрены приятные скидки.

Как победить или проиграть в суде?

Когда компания применят дробление бизнеса обдуманно, можно победить в споре налоговиками. Примером этого служит Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.05.2018 № А67-476/2017 г. Компания сработала чисто, имела отдельные офисы, использовала разные телефоны, отправляла отчетность с разных IP-адресов и еще ряд обстоятельств, позволил дать достойный отпор на претензии контролеров.

А вот примеры неудачного дробления бизнеса и провалы «схематехников»:

  • Чтобы не платить налог на прибыль компания в классике жанра разделись на несколько ООО и ИП на УСН, в результате не получилось спастись от доначислений даже дойдя до Верховного суда (Определения КС от 04.07.2017 № 1440-О, ВС от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673). Аналогичная история была и в отношении уплаты НДС, в этом деле Верховный суд также встал на сторону ФНС (Определения Верховного суда от 05.07.2016 № 306-КГ16-7326, от 24.10.2016 № 309-КГ16-13438).
  • Необдуманное дробление бизнеса сети ресторанов стоило компании боле 100 млн. руб. (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.01.2019 г. № Ф05-22378/18 по делу № А40-242979/2017). Не смотря на то, Налоговым кодексом прямо установлена возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки и числящейся более трех месяцев, с «зависимых лиц», которым от задолжавшей организации поступает выручка, отчуждается имущество и иные активы (п. 2 ст. 45 НК РФ) компания этими нормами НК РФ пренебрегла.
  • Если разделить бизнес не на ООО, а на ИПэшников, это тоже не поможет (Определение ВС РФ № 304-КГ18-12160 от 27.08.2018 г. по делу № А27-10485/2017). Такой опрометчивый шаг привел к тому, что бизнесмены не смогли избежать доначислений налогов в сумме порядка 100 млн. руб.
  • Еще один неудачный пример дробления бизнеса с использованием ИП (Постановление АС Уральского округа № Ф09-3011/19 от 06.06.2019 года по делу №А76-19287/2018г.)
  • В Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 25.03.2013 по делу № А82-4455/2012 и от 15.04.2013 по делу № А79-10322/2011 судьи согласились с налоговиками в том, что спецрежим ЕНВД применялся незаконно при дроблении бизнеса.

Самостоятельно проанализировать всю судебную практику и не утонуть в потоке информации, достаточно сложно, в интернете мнения противоречивые, а информация не всегда актуальна. На предстоящем 23 октября семинаре Джаарбеков С.М. просто и понятно разъяснит, как можно безопасно дробить бизнес.

С полученной «дорожной картой налоговых рисков» маневрировать мимо претензий налоговиков у вас получится гораздо эффективнее, и бизнес еще долго сможет оставаться на плаву.

Налоговая оптимизация не должна быть главным поводом выделения отдельной функции в самостоятельную компанию при дроблении бизнеса.

Деловая цель должна лежать в основе любых изменений. Между существующей компанией и новыми юрлицами или ИП необходимо организовать реальную работу, оформить взаимодействие на основе подходящих договоров. Именно это будет гарантом отстаивания своих позиций перед налоговиками.

При наличии надлежащим образом разработанной и оформленной документальной базы доказать отсутствие реального характера сделки незаконного дробления бизнеса контролерам будет достаточно затруднительно, что подтверждается судебной практикой.

Начать дискуссию

На продление программы материнского капитала выделят еще 600 млрд рублей

Татьяна Голикова с Минтрудом подсчитала, что на выплату материнского капитала будут нужны дополнительные 600 млрд рублей.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: депутаты хотят цирк без животных, Роналду оштрафовали за неприличный жест, а основатель Wildberries на первом месте в Forbes

Подготовили обзор главных событий дня. Всё самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

263
Инвестиции

Брокер ВТБ начнет проводить сделки с ценными бумагами в выходные дни

В первую очередь в нерабочие дни инвесторы смогут управлять БПИФ денежного рынка «Ликвидность».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Трудовые отношения

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Разберем, кто имеет право на неоплачиваемый отпуск, когда его нужно согласовать с работодателем, почему нельзя массово отправить работников в отпуска без содержания и за что суды взыскивают с работодателей внушительные суммы в качестве компенсаций за нарушение трудовых прав граждан. 

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем
Лицензирование

Алкогольным компаниям с уставным капиталом меньше 100 млн рублей перестанут выдавать лицензии

Чтобы получить лицензию на производство алкоголя, у компании должен быть уставный капитал не меньше 100 млн рублей. В этом капитале доля акционеров, зарегистрированных в офшорах, не должна превышать 25%.

Инвестиции

За 6 лет появится минимум 100 индустриальных технопарков-кластеров

Такое поручение дал правительству В. Путин в ходе обращения к Федеральному Собранию 29 февраля.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Исполнительное производство

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Регламент по работе с исполнительными листами очень строгий, и любые отклонения от него недопустимы. Поэтому при получении исполнительного документа повторите наш мини-курс.

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Дробление бизнеса

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

НДС

Четыре неоднозначные ситуации с исчислением и уплатой НДС

Налог на добавленную стоимость — один из самых проблемных в практике налогоплательщиков. Есть ситуации, которые вызывают вопросы даже у опытных бухгалтеров.

Иллюстрация: vwalakte/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Что такое well-being и как эта система помогает бизнесу

Мы живем в мире с неопределенным будущим: от нагнетания глобальной катастрофы до радикального продления жизни. В этой парадигме well-being рассматривается как благополучие человека, общества и планеты в целом. Поэтому наше общее будущее зависит от вклада каждого человека и каждой компании в well-being.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
59

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Инвестиции

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

Интересные материалы

Стандартный вычет

Цифра дня. Про стандартный вычет

Налоговый вычет на второго и каждого последующего ребенка будет увеличен в два раза.

Цифра дня. Про стандартный вычет
279