Проверка убытков налоговой: как составить пояснение

Собрали в статью-памятку практику ФНС и готовые алгоритмы действий при получении требования.

База оценки риска закреплена в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@): убытки на протяжении двух и более календарных лет подряд — критерий № 2 из 12 общедоступных признаков. 

Риск повышают сочетания показателей:

ФНС уже интересуется вашей компанией? Мы поможем избежать проверки

Проанализируем претензии ФНС и ответим на них, проверим данные в декларациях, отчетности, расчете налогов и сдадим корректировки

Оставьте контакты, мы свяжемся с вами:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

У ФНС есть два инструмента реагирования, которые применяются последовательно:

• Камеральный запрос пояснений — по абз. 3 п. 3 ст. 88 НК инспекция вправе потребовать обосновать размер убытка независимо от его величины — и по первичной, и по уточненной декларации.

• Вызов на комиссию по легализации налоговой базы — если пояснение не удовлетворило налоговиков или убыточная деятельность бизнеса продолжилась, компанию или ИП вызывают для устного разбора ситуации. За этим может последовать включение в план выездной проверки.

Игнорирование требования о пояснениях или ответ без документов ускоряет переход к более серьезным формам контроля.

Пояснение по убыткам — это не формальная бумага, а письменная защита позиции компании или ИП. Стоит избегать двух крайностей:

• Общие фразы, например «сложная экономическая ситуация» или «рынок нестабилен». Без цифр и документов инспекция не принимает такие формулировки, как обоснование.

• Расходы без первичных документов (договоров, актов, накладных, платежек) сразу снижают убедительность пояснения при последующей камеральной или выездной проверке.

В пояснение важно включить следующие блоки:

• Реквизиты инспекции и компании или ИП, номер и дата исходящего документа.

• Ссылка на номер и дату требования налогового органа.

• Заявление, что декларация верна и не содержит ошибок (если это действительно так).

• Убедительное объяснение причин с конкретными цифрами и периодами, а не общими словами.

• Цифровая расшифровка убытка — доходы, расходы по основным статьям, итоговая сумма. Лучше всего в форме таблицы. 

• Ссылка на экономическую обоснованность расходов согласно п. 1 ст. 252 НК.

• Краткий план по выходу из убыточности бизнеса — ожидаемые сроки, список конкретных мер.

• Перечень приложенных документов и подпись руководителя.

Примеры причин, которые в практике признают объективными:

• Запуск нового направления или инвестиционная фаза проекта — приложите бизнес-план или инвестиционную модель.

• Рост цен у поставщиков, повышение аренды, увеличение ФОТ — приложите приказы об индексации и договоры.

• Чрезвычайные обстоятельства (пожар, затопление, кража) — нужны справки от МЧС, полиции, управляющей компании.

• Сезонность или временное падение спроса — приложите сравнение за 2–3 года.

• Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, приводящие к разным показателям отчетности.

Если убыток вызван технической ошибкой в декларации, вместе с пояснением нужно подать уточненную декларацию и доплатить налог с пенями до ее подачи — это избавит от штрафа.

«Первая Экспертная Бухгалтерия» уверена: чем убедительнее и конкретнее пояснение по убытку — с цифрами, документами и понятной логикой причин — тем ниже риск перехода от переписки с инспекцией к комиссии или выездной проверке. Системная подготовка документов заранее, а не после получения требования, остается главным инструментом защиты бизнеса при убыточной отчетности. Доверьте бухгалтерию и кадры нам, чтобы вести учет без ошибок и не привлекать внимание ФНС.

Если проверка уже назначена — поможем пройти ее без рисков

Подготовим компанию и вас к визиту инспекторов и будем на связи во время проверки

Подготовиться

Можно подготовиться заранее еще до получения требования:

• Проверьте, сколько лет подряд компания или ИП находится в убытке, сопоставьте это с другими показателями риска — вычеты НДС, темп роста расходов, зарплата по отрасли.

• Соберите вместе налоговые регистры, расшифровки крупных статей расходов, договоры с ключевыми контрагентами, приказы об изменении цен и зарплат.

• Подготовьте краткий финансовый план выхода из убытка — он пригодится и для пояснения, и для возможной выездной проверки.

Что делать после получения требования:

• Зафиксируйте дату получения — срок отсчитывают со следующего рабочего дня — 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).

• Разберите, по какой строке декларации и за какой период возник вопрос — отвечайте предметно, не общими формулировками.

• Проверьте, не является ли убыток результатом технической ошибки. Если да, подайте уточненную декларацию вместе с пояснениями.

При составлении ответа на требование:

• Составляйте развернутый документ по структуре: реквизиты, ссылка на требование, расшифровка убытка, причины с цифрами, ссылка на ст. 252 НК, план выхода из убытка.

• Прикладывайте заверенные копии подтверждающих документов, оригиналы храните для возможной выездной проверки.

Если все же вызвали на комиссию по легализации налоговой базы:

• Готовьтесь заранее — о вызове обычно предупреждают не менее чем за месяц. Используйте это время для сбора доказательств, консультации с юристом и бухгалтером. 

• Приходите с содержательной, документально подтвержденной позицией — формальная явка без аргументов только приблизит выездную проверку.

Реклама: ООО «ПЭБ», ИНН 5904400185, erid: 2W5zFHkejRs