Минфин пояснил некоторые поправки к НК РФ, которые заработали в этом году

Норма НК РФ

Суть вопроса

Комментарий Минфина РФ

Пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ

О подтверждении ставки налога на прибыль в стране контрагента в целях признания сделки контролируемой

Сделки с иностранными контрагентами могут быть признаны контролируемыми, если в их стране ставка налога на прибыль ниже 15 процентов. Поскольку в другом государстве может действовать несколько ставок, и они могут меняться, список таких стран составляться не будет.

Подтвердит ставку официально опубликованный нормативный акт, на основании которого компания может считать сделку контролируемой и заявить о ней

Абз. 2 п. 2 ст. 249 НК РФ

Об определении доходов при передаче имущества, работ или услуг в счет ранее возникших обязательств

Выручка от реализации при передаче имущества, работ или услуг в счет ранее возникших обязательств определяется как величина такого обязательства с учетом особенностей определения доходов при сделках между взаимозависимыми лицами. А именно: если условия сделки между взаимозависимыми лицами отличаются от сопоставимой сделки, все недополученные доходы подлежат налогообложению

Абз. 22 п. 2 ст. 266 НК РФ

Об учете в составе безнадежных долгов положительной курсовой разницы, еще не признанной доходом

Если на момент списания задолженности имеются доходы с ненаступившей датой признания, долги в этой сумме нельзя признать безнадежными. Правило распространяется на любую задолженность, в том числе курсовые разницы.

Норма НК РФ

Суть вопроса

Комментарий Минфина РФ

П. 3 ст. 164 НК РФ

П. 13 ст. 25 закона № 425-ФЗ

О переходе на ставку НДС 22 процента

Как таковой переход на новую ставку не предусмотрен. Она применяется ко всем отгрузкам после 1 января 2026 года.

Особенности применения новой ставки в конкретных ситуациях приведены в письмах ФНС РФ от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ и от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

Пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ

Об обновлении формы счета-фактуры в связи с введением нового реквизита

С первого января 2026 года в счете-фактуре на отгрузку нужно дополнительно указывать реквизиты авансового счета-фактуры. Изменения в форме документа, а также книги покупок и продаж внесены Постановлением Правительства от 23.01.2026 № 26 и вступят в силу с 1 апреля 2026 года. До этого момента нужно применять формы, рекомендованные ФНС РФ в письме от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@

Норма НК РФ

Суть вопроса

Комментарий Минфина РФ

Абз. 3 п. 13 ст. 214.1 НК РФ

Об определении расходов по операциям с ценными бумагами, осуществляемыми брокером

Расходы по операциям с ценными бумагами в виде стоимости их приобретения признаются по методу ФИФО – по стоимости тех, что были приобретены первыми. Аналогичное правило установлено для брокерских договоров. Только метод применяется к каждому договору с брокером. Норма заработает с 01.01.2027

П. 17.2 ст. 217 НК РФ

О подтверждении доли активов организации в виде недвижимости в РФ в целях освобождения от НДФЛ доходов совладельца компании при продаже своей доли.

Доходы физлиц – совладельцев компаний от продажи своих долей освобождаются от НДФЛ, если:

— они владели долей более 5 лет;

— более половины недвижимости в составе активов компании находится в РФ.

Долю недвижимости нужно определять по данным финотчетности на последнее число месяца, предшествующего продаже. Поскольку финотчетность составляется в целом за отчетный период, для подтверждения размера доли можно составить ее расчет за требуемый период

Норма НК РФ

Суть вопроса

Комментарий Минфина РФ

Пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Об учете в составе расходов по УСН затрат на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение вклада в имущество в виде денежных средств

С первого января 2026 года перечень расходов по УСН перестал быть закрытым. Упрощенцы получили возможность учитывать те же расходы, что и компании на общей системе налогообложения, по правилам, установленным главой 25 НК РФ.

Поскольку затраты на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение вклада в имущество в виде денежных средств в прибыльных расходах не учитываются, их нельзя учесть и при УСН