Ведомства предлагают не удерживать НДФЛ с авансов
Итак, финансисты указали, что уменьшать аванс на НДФЛ нельзя. Налог исчисляется с зарплаты по итогам месяца. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца
Разъяснения ведомств смутили бухгалтеров. Речь о письмах Минтруда России от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549; от 16.01.2019 № 14-1/ООГ-71. Ведомство считает, что удержание НДФЛ с аванса ущемляет права работников. Такое же мнение высказал Минфин России (в письме от 13.02.2019 № 03-04-06/8932).
Итак, финансисты указали, что уменьшать аванс на НДФЛ нельзя. Налог исчисляется с зарплаты по итогам месяца. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК).
На практике бухгалтер нередко исчисляет аванс с коэффициентом 0,87, чтобы зарезервировать НДФЛ на случай, если работник не отработает полный месяц. Следуя разъяснениям, НДФЛ с аванса удерживать не нужно. Однако если зарплата за вторую половину месяца начислена не будет (работник заболел, ушел в отпуск за свой счет и пр.), удержать налог будет не из чего.
Получается, что безопаснее выплачивать работнику аванс за вычетом НДФЛ, а налог перечислять вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца. Прежде зарплаты налог перечислять не следует – инспекция не учтет его как уплаченный и придется «гасить задолженность» - платить налог заново (письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19714).
Эксперты рекомендуют пока не менять сложившийся порядок расчета аванса и заработной платы. Имеет смысл сделать предварительно письменный запрос в Министерство труда и в Федеральную службу по труду и занятости РФ с просьбой пояснить данную ситуацию. Согласно п.1 ст.12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ на ваш запрос должны ответить в течении 30 дней.
Исключение — выплата аванса в последний календарный день месяца. Тогда вы не только можете, но и обязаны удержать НДФЛ.
НДФЛ с авансов — только один из сложных случаев. Чтобы оставить себе время на решение таких нестандартных ситуаций, лучше по максимуму автоматизировать всю остальную работу по составлению отчета. Так, система Контур.Экстерн помогает готовить 2-НДФЛ быстрее: предлагает ставки, которые соответствуют указанному статусу сотрудника, автоматически подбирает коды доходов в зависимости от выбранной ставки и коды вычетов в зависимости от выбранного кода дохода и выполняет расчеты по введенным данным. Вносить правки в формы 2-НДФЛ можно сразу по всем сотрудникам. Например, можно массово менять номер корректировки и тип справок, перенумеровать справки.
Интересный материал, особенно с точки зрения практики реабилитации бизнеса. Но, на мой взгляд, здесь возникает более фундаментальный правовой вопрос.
Если присвоение «желтого» уровня риска фактически способно существенно осложнить хозяйственную деятельность компании, при этом сама компания не знает ни конкретных причин изменения рейтинга, ни веса отдельных критериев, ни логики их совокупной оценки
Особенно интересно это применительно к судебному контролю. Что именно в случае спора должен доказать Банк России: только то, что использованные им критерии в принципе предусмотрены нормативным регулированием, или также то, какие конкретно сведения о
И второй вопрос: насколько полноценной может быть судебная проверка решения, основанного на алгоритмической модели, если ее существенная часть — веса признаков и механизм формирования итоговой оценки — остается закрытой?
На мой взгляд, именно здесь проходит интересная граница между допустимым использованием риск-ориентированного алгоритма и необходимостью обеспечить проверяемость индивидуального решения, которое влечет реальные последствия для бизнеса.
Было бы особенно интересно увидеть судебную практику, где заявитель ставил вопрос не о законности самих критериев ЗСК, а именно о проверке причин, по которым конкретная компания получила «желтый» рейтинг.