Уголовная ответственность директора и бухгалтера организации

Опасность привлечения к уголовной ответственности грозит абсолютно всем руководителям. Главному бухгалтеру — тоже, пусть и не в такой же степени. Любая бизнес-деятельность при определенном стечении обстоятельств может трансформироваться в преступную. Рассмотрим, в какой ситуации какие статьи чаще всего вменяются указанным лицам.
Уголовная ответственность директора и бухгалтера организации
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Статьи для руководителя

Нет точного перечня нарушений, из-за которых руководителя точно привлекут к уголовной ответственности. Но шансы подпасть под статью — есть, и весьма реальные. Вот несколько примеров из практики:

  • Прямо сейчас нет возможности выплатить зарплату — наиболее лояльные сотрудники готовы подождать, а кто-то может написать заявление, которое станет поводом для возбуждения дела по ст. 145.1 УК.

  • ООО заключило договор на поставку стройматериалов, получило предоплату, но покупатель стройматериалы не получил. Он может подать гражданский иск в суд или написать заявление по факту мошенничества (ст. 159 УК).

  • Работа с просроченной лицензией может привести к возбуждению уголовного дела по ст. 171 УК за незаконное предпринимательство.

  • «Заморожен» счет, и, пока идет суд по «разморозке», директор просит поставщиков не переводить деньги за товар, а, например, погасить за его фирму долг по аренде помещения — под определенным углом зрения правоохранители могут расценить это как признаки сокрытия денег или имущества (ст. 199.2 УК).

  • Недоимка по налогам составила 18,8 млн руб. (с 17 апреля 2024 года до этой даты — 15 млн руб.) грозит уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК).

  • Предложили знакомому менеджеру вознаграждение за то, чтобы договор на поставку был заключен именно с вашей фирмой — расценивается как коммерческий подкуп (ст. 204 УК).

  • Отблагодарили чиновника — последует уголовная ответственность за дачу взятки (ст. 291 УК).

Поводом к уголовной ответственности становятся не только преступления с коррупционной составляющей (ст. 291.1, 204-204.1 УК), но и различные виды хищений (ст. 159-159.6, 160 УК), «банкротные» преступления (ст. 195, 196, 197 УК). Статья 201 УК «Злоупотребление полномочиями» тоже часто применяется: из-за расплывчатых формулировок она может использоваться практически в любой ситуации.

Резюме: чтобы генеральному директору подпасть под статью, не обязательно убивать, воровать миллионы, торговать наркотиками. Можно осуществить вполне обыденную операцию, которую всегда делали. Также можно невольно оказаться не только непосредственным исполнителем, но и организатором, пособником, подстрекателем — соучастником, а то и членом преступной группы.

Вот простой пример. По итогам анализа бюджета финансовый директор заявляет: средств хватает или на немедленное внесение обязательных платежей, или на премии менеджменту, который ударно поработал и заслужил поощрение. Последний требует премий, юрисконсульт предупреждает о рисках проверки и заморозки счетов, генеральный директор распоряжается что-нибудь придумать, «оптимизировать».

Наверняка знакомая, более того, безобидная картина. Между тем она вполне вписывается в модель организованной преступной группы:

  • два лица (и более);

  • обсуждение способа совершения преступления;

  • наличие отношений подчиненности;

  • распределение ролей;

  • дача указаний и т.п.

Для подтверждения преступления могут принять любые доказательства: переписка по почте, в мессенджерах, в Google-docs, комментарии режима рецензирования и т.п.,

Ростовская областная коллегия адвокатов «Советник»

Сильная команда для сложных дел

Статьи для главного бухгалтера

Мы намеренно не говорили о налоговых преступлениях, поскольку они имеют прямое отношение именно к работе главного бухгалтера. 

Уголовная ответственность грозит сотруднику, если он выполняет функции главного бухгалтера, но фактически оформлен менеджером. Если будет доказано, что фактически этот сотрудник вел учет, то ответственность по ст. 199 УК не исключена (приговор Ленинского районного суда г. Ростов-на-Дону от 09.02.2018, дело № 1-19/2018).  

С 17 апреля 2024 года пороги, с которых может последовать уголовная ответственность за налоговые нарушения по ст. 198~199.4 УК, существенно повысили. В целях применения этих статей крупным размером будут считаться суммы неуплаченных:

  • налогов, сборов, взносов за три финансовых года подряд превышающие 18,75 млн руб. (ранее — 15 млн руб.), в особо крупном — 56,25 млн руб. (ранее — 45 млн руб.).  

  • взносов на травматизм страхователями-организациями за три финансовых года подряд превышающие 7,5 млн руб. (было 6 млн), в особо крупном — 37,5 млн руб. (по сравнению с 30 млн руб.).

Если суммы не дотягивают до лимита, наступает ответственность в рамках НК.  Однако о «декриминализации» налоговых преступлений нет оснований говорить, ведь помимо «налоговых» статей главному бухгалтеру могут грозить и другие. Например, незаконное возмещение НДС может повлечь за собой «хвост» из статей 327 УК — использование заведомо подложного документа, 159 УК — мошенничество.

Также есть примеры привлечения к ответственности за участие в обналичивании (ст. 172 УК), за незаконное получение кредита — ст. 176 УК (если главбух изготавливает для этих целей «идеальную» отчетность, фиктивный баланс), ст. 160 УК — за растрату, ст. 195 УК — за незаконные действия при банкротстве, в том числе путем сокрытия, уничтожения, фальсификации бухгалтерских и иных документов, которые должны отражать реальное положение бизнес-субъекта.

Этот список можно продолжать очень долго, но главное, что хотелось бы отметить: для того, чтобы «подпасть» под статью, порой достаточно неосмотрительно повести себя в обычной деловой ситуации, принять неверное решение.

Если возникают сомнения в безопасности операции, лучше не рискуйте — проконсультируйтесь с экспертом по правовой безопасности бизнеса РОКА «Советник». Мы поможем исключить неправильные, опасные решения, избавим от угрозы уголовного преследования.  

Ростовская областная коллегия адвокатов «Советник»

Сильная команда для сложных дел

Реклама: Ростовская областная коллегия адвокатов «Советник», ИНН: 6164267188, erid: LjN8K34ya

Начать дискуссию

В России растет число патентных поверенных

Квалификационные экзамены Роспатента успешно сдали 95 человек с начала 2024 года и 179 человек за 2023 год.

🍒 Зарегистрирован первый региональный бренд новых регионов РФ

Федеральная служба по интеллектуальной собственности (Роспатент) выдала первое свидетельство об исключительном праве на региональный бренд в новых регионах России. Им стало географическое указание «Мелитопольская черешня».

Земельный налог начисляют по данным Росреестра. ФНС: к нему и претензии

Налоговая база по земельному налогу – это кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН. Она применяется с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налоговый терроризм, уплата взносов предпринимателем-пенсионером, налоговая помощь Трампа Байдену в обзоре

События дня. Налоговые события.

Обзоры для бухгалтера

Знакомство с экспертами Клерк.Консультаций: Надежда Камышева

Мы начинаем вести серию заметок о наших экспертах. Сегодня рассказываем о самом опытном эксперте — Надежде Камышевой, которая уже более 20 лет помогает бухгалтерам решать их рабочие вопросы.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Не стоит волноваться, если при умножении дохода на ставку рассчитанный налог в 6-НДФЛ не сойдется с реальным. Чем больше сотрудников, тем больше может быть разбег.

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
IT-компании

Свыше 18 тысяч IT-компаний продлили аккредитацию. Но это не все

2 тысячи компаний в сфере IT решили не подавать заявление на продление аккредитации. Они перестали соответствовать критериям.

Миграционный учет

Мигрантам предлагают носить цифровые браслеты

Чтобы следить за перемещениями мигрантов внутри РФ, власти хотят надеть на них цифровые браслеты и заставить приезжих проходить дактилоскопическую регистрацию.

Налог на имущество

Долги по налогу на имущество сократились на 31%

19 млн россиян закрыли долги по налогам после введения ЕНС.

Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

ФАС признала недобросовестной конкуренцией копирование упаковки бренда «AXE»

Производителю запретили выпускать дезодоранты и гели для душа «EXXE» в упаковке, которая копирует фирменный стиль бренда «AXE».

6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ
Маркетплейсы

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Продавцу важно правильно управлять товарными запасами: вовремя привозить поставки на склад, закупать не слишком большие, но и не маленькие партии. Справиться с этой задачей помогает расчет оборачиваемости товаров. Рассказываем, о чем говорит этот показатель и как его посчитать.

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Повышение утильсбора будет поэтапным до 2030 года

Минпромторг сообщил, что продолжает анализировать поступающие предложения по индексации утилизационного сбора.

Ценные бумаги

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

В этом материале рассказываем, зачем нужен депозитарий, какова его роль в инвестициях и как проверить его надежность.

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг
Лицензирование

На Госуслугах можно будет получить лицензию на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию

Роспотребнадзор утвердил Административный регламент по предоставлению государственной услуги лицензирования деятельности оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.

Кредитные карты

Россияне стали брать больше денег по кредитным картам

Рост ключевой ставки ЦБ не ослабил спрос на кредитные карты. Клиенты стали чаще пользоваться беспроцентным периодом при оформлении таких продуктов.

🥳 Успейте купить онлайн-курсы по 3 290 рублей в честь Дня рождения школы «Клерка»! Акция действует до 22 июля

22 июля нашей школе пять лет! Мы хотим разделить этот праздник с вами, поэтому устраиваем суперакцию на онлайн-курсы. До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей.

Обучение для бухгалтеров

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы отмечаем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Microsoft допустил глобальный технический сбой, в Москве «оранжевый» уровень из-за грозы, X5 начала доставлять посылки

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.