Топ ошибок в 6-НДФЛ в 2026 году: как исправить, последствия

Все основные строки расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом с начала года.

В расчете за I квартал такая ошибка не возникает, так как данные с начала года и за последний квартал совпадают. 

Но при заполнении 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год нужно быть внимательными: данные только за последний квартал отражают в строках 021–026, 031–036 раздела 1 и в строках 161–166, 191–196 раздела 2. А вот все остальные показатели расчета должны быть заполнены нарастанием с начала года, иначе облагаемая база и НДФЛ будут занижены.

Если ваш расчет содержит данные не с начала года, а за последний квартал, нужно заполнить новый 6-НДФЛ с учетом нарастающего итога и подать уточненку.

Напомним:

• КПП есть только у юрлиц, ИП в этом поле ставят прочерки.

• ОКТМО — код территории, который ИП отражают по месту своего жительства, а юрлица — по месту нахождения компании и ее обособленных подразделений. На каждый ОКТМО нужно заполнять отдельный 6-НДФЛ.

Если в первичном 6-НДФЛ ошибка допущена в поле «Код по ОКТМО» или «КПП», этот расчет аннулируется и сдается форма с правильными данными. Для этого придется заполнить и сдать одновременно два новых расчета:

• Чтобы налоговая обнулила предыдущие данные, в первом расчете (номер корректировки «1--») заполните титульный лист как в первичном 6-НДФЛ, то есть, повторив неправильный ОКТМО или КПП, а в разделах 1 и 2 укажите вместо числовых показателей нули.

• Во втором расчете (номер корректировки «0--») укажите правильные ОКТМО и КПП, а в разделах 1 и 2 повторите те же показатели, которые были указаны в первичном 6-НДФЛ.

Обратите внимание! Если после смены адреса в середине года вам нужно отчитываться в другую ИФНС, начиная с квартала переезда, и до конца года подавайте два расчета 6-НДФЛ (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114):

• Первый — с данными, приходящимися на период до даты переезда, прежним ОКТМО и новым КПП.

• Второй — с данными, приходящимися на период с даты переезда, новым ОКТМО и новым КПП.

Обращайте внимание на периоды выплаты дохода и удержания налога. Доходы, начисленные, но не выплаченные физлицам в отчетном периоде, как и удержанный с них НДФЛ, в 6-НДФЛ не отражаются.

Зарплату и вознаграждения по ГПД, начисленные в одном квартале (налоговом периоде), а выплаченные в следующем, нужно включить в расчет за следующий отчетный (налоговый) период.

Например, ошибкой будет отражение в годовом расчете по строке 120 «Сумма дохода, полученная физлицами» зарплаты, начисленной за вторую половину декабря, которую выплатили работникам в январе после новогодних каникул. Эта сумма войдет в 6-НДФЛ за I квартал следующего года.

Еще один пример: в расчет за полугодие 2026 года включили зарплату за вторую половину июня, выплаченную 10 июля. Эту сумму нужно включить в строку 120 расчета за 9 месяцев 2026 года, а удержанный при ее выплате НДФЛ — в строку 021 того же расчета.

Если допустили подобную ошибку, чтобы не завышать налоговую базу за отчетный (налоговый) период, подайте уточненный расчет 6-НДФЛ.

НДФЛ, «переходящий» из одного отчетного (налогового) периода в другой (например, налог с зарплаты марта, выплаченной в апреле), нередко ошибочно отражают по строке 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Но строка 170 предназначена только для тех сумм налога, удержать которые у вас нет никакой возможности до 31 января следующего за отчетным года (п. 5 ст. 226 НК). Например, если в 2026 году физлицу выплачен доход в натуральной форме, а денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ, до 31 января 2027 года не было.

Чтобы такой налог с физлица взыскала ИФНС, отразите его в строке 170 и в разделе 4 справки о доходах. А если после сдачи годового расчета у вас все же получится до конца января следующего года удержать НДФЛ, подайте уточненный годовой 6-НДФЛ.

В остальных случаях строка 170 не заполняется. 

Если заполнили строку 170 ошибочно, подайте уточненную форму 6-НДФЛ без отражения в ней «переходящей» суммы налога.

Если с доходов физлица ошибочно удержали больше налога, чем нужно, следует сделать перерасчет, а излишне удержанную сумму НДФЛ вернуть.

Все это нужно правильно отразить в 6-НДФЛ (письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468):

• Излишне удержанный налог возвращен в отчетном периоде — включите его сумму в строки 030 «Сумма НДФЛ, возвращенная с начала налогового периода» и 190 «Сумма налога возвращенная», а суммы, которые вернули в последние три месяца, распределите по периодам возврата в строках 031–036 и 191–196.

• Излишне удержанный налог в отчетном периоде еще не возвращен — включите его сумму в строку 180 «Сумма налога, излишне удержанная», а в последующих периодах, когда вернете налог физлицу, уменьшите строку 180 на сумму возврата.

При этом не нужно уменьшать на излишне удержанный и возвращенный налог строки 160 и 020–026.

Если допустили ошибки в этих строках, подайте уточненный расчет 6-НДФЛ.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, не нужно включать в расчет (ст. 217 НК). К таким выплатам, например, относится стоимость подарков работнику не дороже 4 000 рублей в год, суточные, если они не превышают установленные нормы (700 рублей в день в командировках по России, 2 500 рублей в день — за рубеж), и т. д.

Но если размер выплаты выше необлагаемого минимума, включите всю эту выплату в строку 120 «Сумма дохода, полученная физлицами», а часть, которая налогом не облагается — в строку 130 «Сумма вычетов и расходов».

Например, если работнику вручен подарок к юбилею стоимостью 3 500 рублей, эту сумму не нужно отражать в расчете, так как она не превышает освобождаемый от налогообложения минимум (4 000 рублей). Если же стоимость подарка будет 6 000 рублей, в 6-НДФЛ это отразится так:

• строка 120 — 6000 рублей;

• строка 130 — 4 000 рублей.

• строка 131 «Налоговая база» — 2000 рублей (6 000 – 4 000).

Если в расчет включили «лишние» доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, подайте уточненку без учета этих выплат.  

Пошаговый план перехода на ЭПД

Заполните форму, чтобы бесплатно забрать готовый гайд с реальными кейсами, разбором титулов ЭТрН

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Недостоверные сведения в 6-НДФЛ могут обернуться штрафом в 500 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК). Если обнаружили нарушения в уже сданном отчете, следуйте указанным правилам:

• Исправляя любые ошибки, подавайте уточненный 6-НДФЛ по той же форме, по которой сдавали первичный расчет, указав соответствующий порядковый номер корректировки. В 2026 году отчитываемся по форме из приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649 в ред. от 09.01.2024.

• Соблюдайте форму сдачи как для первичного расчета: если подаете уточненку при численности свыше 10 человек, возможен только электронный формат, если численность 10 и менее человек, можно отчитаться на бумаге.

• Если ошибку нашли самостоятельно, и срок сдачи еще не прошел — как можно быстрее заполните и подайте в ИФНС уточненный расчет, чтобы не было штрафа. Это касается и тех расчетов, в которых ошибка ведет к завышению или занижению суммы НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК).

• Если ошибку обнаружит налоговая после истечения срока сдачи расчета, вам поступит требование о пояснениях или о внесении исправлений и сдаче уточненного 6-НДФЛ. Ответить на требование и подать уточненку нужно в течение 5 рабочих дней или в срок, указанный в требовании (п. 3 ст. 88 НК).

• Если ошибка возникла в более раннем отчетном периоде, исправляйте расчеты за все периоды, включая тот, в котором ее допустили. Например, если ошибка допущена в марте 2026 года, а обнаружили ее только в августе, уточненку нужно подать за два периода — I квартал и полугодие 2026 года.

• Уточненные годовые справки о доходах физлиц подавайте только по тем из них, в которых нашли ошибки. Правильные справки заново не сдавайте. Если исправляете годовой 6-НДФЛ, в котором справки о доходах заполнены правильно, уточненный расчет подавайте без приложения справок.

Подключитесь к сервису от Такском и без ограничений сдавайте электронную отчетность во все контролирующие органы. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут. 

Читайте также:

• Как считать налог на прибыль в 2026 году: порядок и изменения.

• Какие формы отчетности в ФНС и СФР изменились с 2026 года: шпаргалка для бухгалтера.

• Как заполнить отчетность по взносам с МРОТ за директора в 2026 году: РСВ, ПСВ, 6-НДФЛ и уведомление ЕНП, образцы.

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFJYxmxu