Авансовые платежи по УСН в 2026 году: как считать и когда платить, уведомление 

Авансы по УСН — это обязательные ежеквартальные платежи, которые налогоплательщик рассчитывает самостоятельно по итогам каждого отчетного периода.

Отчетные периоды по УСН (346.19 НК):

• I квартал;

• полугодие;

• 9 месяцев.

Окончательная сумма налога к уплате в бюджет по итогам года определяется как разница между:

• суммой налога, исчисленной за налоговый период (календарный год);

• суммами авансовых платежей, уплаченных в течение этого года.

Порядок расчета авансов по УСН зависит от выбранного объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Но есть общие правила для всех:

• Авансы рассчитываются нарастающим итогом с начала года по итогам каждого отчетного периода — I квартала, полугодия и 9 месяцев.

• При расчете суммы аванса к уплате учитываются авансовые платежи, которые перечислили за предыдущие отчетные периоды текущего года.

• Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК).

Авансовый платеж за первый квартал рассчитывается по следующей формуле:

(Доход за I квартал х Ставка по налогу) — Налоговый вычет

где:

• Доход — учитывается без учета каких либо расходов, по правилам п. 1, 2 ст. 248, ст. 346.15, п. 1, 5 ст. 346.17, п. 3, 4, 5, 8 ст. 346.18 НК.

• Ставка по налогу — в общем случае равна 6%, но в некоторых регионах она может быть ниже. 

Особые правила расчета аванса применяются при переезде в другой регион (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК):

• Если в новом регионе ставка выше, ее нужно применять начиная с периода, в котором состоялся переезд. 

• Если ставка ниже, нужно три года, включая год переезда, применять ставку по старому месту регистрации.

Налоговый вычет — расходы, на которые бизнес на УСН может уменьшить авансовый платеж. К ним относятся:

• Страховые взносы за сотрудников. ИП или организации с сотрудниками могут уменьшить аванс по УСН на взносы, но не более чем на 50%. При этом учесть можно только те взносы, которые списаны с ЕНС. То есть, уменьшить, например, аванс за I квартал можно на взносы за сотрудников за январь и февраль. Взносы за март, которые будут списаны в апреле, учесть не получится (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК).

• Личные взносы на страхование ИП за себя (фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 руб.). Если у ИП нет сотрудников, он может уменьшить авансы на взносы вплоть до нуля. При этом не важно, были ли на момент уменьшения данные взносы оплачены (абз. 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК).

• Оплата трех дней больничного за счет работодателя (включая НДФЛ). Доплаты к больничным листам, сверх рассчитанных по закону сумм, учесть не получится.

• Взносы, уплаченные за работников по договорам ДЛС на случай временной нетрудоспособности. При этом сумма налога или авансовых платежей по нему может быть уменьшена на сумму указанных расходов не более чем на 50%. Сам вычет не может превышать размер пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанного в соответствии с законодательством.

• Торговый сбор — при соблюдении определенных условий. Они перечислены в п. 8 ст. 346.21 НК. 

• Расходы на покупку ККТ у бизнеса на УСН из новых регионов в размере не более 28 000 рублей — при соблюдении условий, установленных п. 3.2 ст. 346.21 НК. ККТ должна быть зарегистрирована на территории соответствующего региона до 31 декабря 2025 года. 

При расчете авансов за полугодие и 9 месяцев необходимо учесть уплаченные ранее авансы:

Авансовый платеж за полугодие = (Доход за январь-июнь х Ставка по УСН) — Налоговый вычет за январь-июнь — аванс к уплате за I квартал

Авансовый платеж за 9 месяцев = (Доход за январь-сентябрь х Ставка по УСН) — Налоговый вычет за январь-сентябрь — авансы, уплаченные за I квартал и полугодие 

Аванс к уменьшению образуется, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем суммы авансов в предшествующих отчетных периодах. В этом случае в бюджет ничего платить не нужно, а сумма «переплаты» будет учтена в следующих отчетных периодах.

Исходные данные:

• Доходы за январь – март: 844 500 руб.

• Взносы, уплаченные за сотрудников: 59 600 руб.

• Ставка по налогу: 6%.

Сумма начисленного авансового платежа за I квартал — 50 670 руб. (844 500 х 6%).

Максимальная сумма взносов, на которые можно уменьшить аванс — 25 335 руб. (50 670 / 2).

Сумма авансового платежа к уплате за I квартал 2026 года — 25 335 руб.

Авансовый платеж за первый квартал рассчитывается по формуле:

(Доходы — Расходы) х Ставка по налогу

где:

• Доходы учитываются нарастающими итогом с начала года по правилам п. 1, 2 ст. 248, ст. 346.15, п. 1, 5 ст. 346.17, п. 3, 4, 5, 8 ст. 346.18 НК.

• Расходы определяются по правилам ст. 346.16, п. 2, 4, 5 ст. 346.17, п. 3, 5, 8 ст. 346.18 НК. При учете расходов по УСН нужно обратить внимание на следующие моменты:

  • С 2026 года перечень затрат по УСН стал открытым. Теперь бизнес на УСН вправе учитывать другие расходы, которые определяются в порядке, установленном гл. 25 НК. 

  • При расчете авансов не учитываются убытки прошлых лет и разница между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке за прошлые годы. 

  • Страховые взносы за сотрудников включаются в расходы без 50% ограничения.

  • Затраты на покупку ККТ ИП из новых регионов с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не могут уменьшать налог (авансовый платеж), если они уже учтены в составе расходов. 

Ставка по налогу в общем случае составляет 15%, но может быть уменьшена по решению региональных властей. Как и на объекте «доходы», при переезде в регион с пониженной ставкой, ее потребуется применять три года.

Авансовый платеж за полугодие = (Доход за январь-июнь — Расходы за январь-июнь) х Ставка УСН — Аванс к уплате за I квартал

Авансовый платеж за 9 месяцев = (Доход за январь-сентябрь — Расходы за январь-сентябрь) х Ставка УСН — Авансы, уплаченные за I квартал и полугодие

Если за полугодие и 9 месяцев сумма аванса получилась отрицательной, то ничего в бюджет платить не нужно, а «переплата» будет учтена при расчете следующих платежей по УСН в течение налогового периода.

Пример расчета авансового платежа за I квартал 

Исходные данные:

• Доходы за январь – март: 2 584 000 руб.

• Расходы за январь – март: 1 960 000 руб.

• Ставка по налогу – 15%.

Сумма авансового платежа к уплате за I квартал 2026 — 93 600 руб. (2 584 000 — 1 960 000) * 15%. 

Срок уплаты авансов по УСН не зависит от того, кто их перечисляет в бюджет (ИП или организация) и какой объект налогообложения по УСН применяется.

Авансовые платежи по УСН перечисляются в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК).

Если срок уплаты выпадает на праздник или выходной, он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В 2026 году срок уплаты авансов на нерабочие дни не выпадает и поэтому не переносится. 

Авансовые платежи по УСН оплачиваются через ЕНС в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Пополнить единый налоговый счет можно несколькими способами:

• В личном кабинете на сайте ФНС в разделе «ЕНС».

• С помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин».

• Через платежное поручение в банке.

Таблица № 1. Срок уплаты авансовых платежей в 2026 году:

Отчетность по УСН сдается раз в год. До 25 марта отчитываются организации и до 25 апреля — ИП. До сдачи декларации налоговый орган не знает, какую сумму дохода бизнес на УСН получил в течение года, и какую сумму авансов нужно списать по итогам каждого из трех кварталов. Для этих целей применяют уведомление об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355).

Если по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или 9 месяцев) суммы аванса к уплате нет, то сдавать в ИФНС уведомление не нужно.

Уведомление по авансам УСН подают в ИФНС по месту регистрации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если последний день подачи документа попадает на праздник или выходной, срок уплаты переносится на первый рабочий день. 

Таблица № 2. Срок сдачи уведомлений по авансам УСН в 2026 году:

Уведомление за год подавать не нужно. ИФНС узнает о сумме налога, подлежащем уплате, из годовой декларации по УСН.

Уведомление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. 

В уведомлении потребуется указать следующие данные:

• ИНН/КПП. Индивидуальные предприниматели заполняют только поле с ИНН.

• Представляется в налоговый орган. Указывается код ИФНС по месту учета ИП. 

• Достоверность и полноту. Если уведомление заполняет сам ИП в данном поле нужно поставить код «1» и ниже привести ФИО ИП. Если уведомление подает представитель, нужно будет указать код «2», ниже вписать данные представителя и реквизиты доверенности.

• ОКТМО по месту регистрации ИП. Узнать его можно на сайте ФНС в специальном сервисе.

• КБК. Для объекта «доходы» — 18210501011011000110, для объекта «доходы минус расходы» — 18210501021011000110.

• Сумма налога, авансовых платежей — сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода.

• Отчетный (налоговый) период (код) / номер месяца (квартала). 34/01 — для I квартала, 34/02 — для полугодия и 34/03 — для 9 месяцев.

• Отчетный календарный год — 2026.

Составить уведомление об исчисленных налогах можно:

• в личном кабинете на сайте ФНС;

• в программе «Налогоплательщик ЮЛ»;

• в бухгалтерской программе.

Штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей не предусмотрен, но начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате авансового платежа, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как безопасно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах?

Заполните форму, чтобы бесплатно забрать Руководство с реальными кейсами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Авансы по УСН — обязательные ежеквартальные платежи, уплачиваемые по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.

• Если по итогам отчетного периода сумма аванса получилась равной 0 или отрицательная, ничего в бюджет платить не нужно.

• Авансы по УСН уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

• По авансам к уплате в ИФНС нужно направить уведомление об исчисленных суммах налога — в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. В 2026 году эти сроки переносятся из-за выходных.

Подключитесь к сервису от Такском и без ограничений сдавайте электронную отчетность во все контролирующие органы. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут. 

Читайте также:

• Как считать налог на прибыль в 2026 году: порядок и изменения.

• Какие формы отчетности в ФНС и СФР изменились с 2026 года: шпаргалка для бухгалтера.

• Как заполнить отчетность по взносам с МРОТ за директора в 2026 году: РСВ, ПСВ, 6-НДФЛ и уведомление ЕНП, образцы.

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFJ1FnSu