Проверка контрагентов. Риски по НДС и налогу на прибыль

Необоснованная налоговая выгода

Налогоплательщику нужно понимать, каких действий и в каком объеме от него ожидают налоговики. Почему он в ответе за контрагентов? Принятие каких мер будет достаточным, чтобы обезопасить свой бизнес от негативных налоговых последствий.

С точки зрения ФНС, налогоплательщики должны предпринять определенные усилия и детально подойти к знакомству с потенциальным партнером.

Должно быть четкое понимание:

• располагает ли бизнес-партнер средствами и ресурсами для исполнения контракта;
• платит ли он налоги;
• соответствует ли ОКВЭД бизнеса-партнера сфере деятельности, в которой вы планируете сотрудничать;
• не зарегистрирована ли компания по массовому адресу, и сколько юрлиц ведет ее гендиректор;
• не находится ли компания в процессе ликвидации или банкротства;
• есть ли нужные разрешения, квалифицированные специалисты.

Понятие «должной осмотрительности» при выборе контрагента впервые появилось в постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. Оно подразумевает использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей и инструментов для получения и проверки информации о контрагенте на предмет его благонадежности.

Если налоговики докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, то налоговая выгода может быть признана необоснованной.

Налоговой выгодой в данном случае принято считать снижение суммы налога к уплате в результате уменьшения налоговой базы, применения налогового вычета, более низкой ставки, другой налоговой льготы, а также получение права на возврат, зачет или возмещение налога из бюджета.

Признание налоговой выгоды необоснованной — основной налоговый риск по НДС и налогу на прибыль

Налоговые риски по НДС

Декларации по НДС подаются налогоплательщиками в электронном виде по ТКС. Проверка деклараций осуществляется инспекцией автоматически. Налоговая программа АКС НДС строит цепочки между звеньями хозяйственного оборота и находит, кто заплатил налог, а кто скрыл сделку или ошибся в расчетах.

Если программа выявит ошибки, налоговики направят вам запрос и потребуют их устранить. Налог должен поступить в бюджет в любом случае, и тут важно, чтобы не вам пришлось платить за недобросовестного контрагента.

Как исправить ошибки в декларации

Для начала исключаем собственные ошибки. Если они есть — исправляем и сдаем скорректированную отчетность.

Не забываем предварительно заплатить НДС, если это необходимо, а также пени, если срок уплаты налога уже прошел. Тогда у ФНС не будет основания накладывать штраф.

Если собственных ошибок нет, придется связаться с бизнес-партнером и запросить выписку из книги продаж и копию сданной декларации. Если ошибка возникла на стороне контрагента — просим сдать уточненку. Если контрагент отразил сделку в следующем квартале — готовим пояснения и подтверждающие документы и передаем в налоговую.

Если же контрагент не выходит на связь и выяснить причины «разрыва» не удается — готовимся подтверждать свою должную осмотрительность при выборе контрагентов, иначе доначислений не избежать.

Основные риски по НДС:

• Декларацию посчитают непринятой, и если налогоплательщик в течение пяти дней не подаст исправленную, могут оштрафовать и заблокировать расчетный счет.
• ФНС откажет в возмещении НДС, что повлечет значительные убытки, а возможно и налоговую проверку, если ваш партнер окажется недобросовестным.

Снизить ваши риски и защитить бизнес от проблем с налоговой поможет сервис Проверка контрагентов от Тинькофф Бизнеса. Попробуйте, проверка бесплатна и доступна для всех желающих.

Налоговые риски по налогу на прибыль

Риски по налогу на прибыль связаны с признанием расходов. Здесь целесообразно исходить из положений НК, в которых закреплено, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы, то есть, связаны с получением дохода.

Особого внимания заслуживает оценка следующих факторов:

• обоснованность цен, применяемых при сделках с поставщиками;
• соответствие затрат критериям возможности принятия их в состав расходов;
• соблюдение лимитов на некоторые расходы;
• соотношение доходов и расходов;
• обоснованность убытков предшествующих лет;
• наличие сомнительных сделок;
• взаимодействие с поставщиками которые определены налоговой как неблагонадежные и т. п. Необоснованность расходов налоговики устанавливают в ходе проверки подтверждающих документов. Если расходы признают необоснованными — доначислят налог.

Сервис Проверка контрагентов: актуальные данные из надежных источников, результат сразу, бесплатно.

Попробуйте сейчас

Мероприятия по проверке контрагента

Каждый налогоплательщик принимает для себя комплекс мероприятий по проверке контрагентов, как проявление принципа должной осмотрительности при работе с партнерами.

В Налоговом кодекс нет перечня действий и документов, который сможет подтвердить, ту самую осмотрительность и осторожность. При выборе контрагента сразу формируем доказательную базу на случай прений с налоговой и для собственной безопасности бизнеса.

Необходимо разработать внутренний регламент по мероприятиям проверки потенциальных партнеров, закрепить соответствующие должностные обязанности за конкретными лицами.

Возможны следующие мероприятия по проверке контрагентов:

1. Желательно лично встретиться с руководителем контрагента, проверить полномочия. Часто личная встреча невозможна из-за территориальной удаленности, тогда встретиться по видеосвязи.
2. Запросить у потенциального контрагента копии основных документов. Для компаний — это устав, ИНН, ОГРН, решение или протокол о назначении директора. Для ИП — ОГРНИП. Готовность предоставить документы по вашей просьбе — хороший знак, который свидетельствует, что контрагент настроен серьезно и готов работать добросовестно.
3. Заказать актуальную выписку из ЕГРЮЛ и проанализировать имеющуюся там информацию.
4. Получить информацию о контрагенте из открытых источников на его сайте, реклама, отзывы клиентов.
5. Проверить директора компании-контрагента в реестре дисквалифицированных лиц.
6. Найти данные по отчетности и налоговым платежам контрагента, что позволит оценить эффективность бизнеса партнера.
7. Выяснить, не является ли контрагент банкротом.
8. Проверить организацию на наличие долгов и исполнительных производств.

Оперативно получить всю необходимую информацию вам поможет сервис Проверка контрагентов.

Доказательством реальности сделки могут служить переписка, видео, фото на различных ее этапах.

Приведенные в статье мероприятия позволят избежать компании налоговых рисков или в крайнем случае значительно их минимизировать.

Подведем итог

Налоговикам проще наказать действующего добросовестного налогоплательщика, лишив его возможности возместить из бюджета НДС или учесть соответствующие расходов, чем пытаться привлечь к ответственности фирму-однодневку.

Поэтому важно внимательнее относиться к выбору контрагентов и проявлять должную осмотрительность.