Открытый перечень расходов на УСН: как снизить налог без рисков

С 2026 года в ст. 346.16 НК появился пп. 45 п.1, который позволяет учитывать «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ». Это значит, что теперь можно учесть расходы, которые раньше были под запретом на УСН, но разрешены по налогу на прибыль. 

Так, до нововведений нельзя было учитывать на УСН представительские расходы, потери от брака, расходы на спецоценку условий труда и т.д. Некоторые расходы приходилось отстаивать в суде. Например, приобретение бытовой техники для офиса. Теперь все стало проще. Открытый перечень дает законный способ снизить налоговую базу. Это особенно актуально для тех, у кого много расходов на маркетинг, консультации, страхование и управленческих расходов.

Тем не менее, открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» не дает права списывать все, что оплатили с расчетного счета. Налоговая будет смотреть связь с доходом, экономический смысл и подтверждающие документы.

Чтобы потом не спорить с налоговой, собирать документы и обосновывать расходы нужно в процессе работы, а не по истечении года перед сдачей декларации. Поэтому по каждому расходу нужно проверять, что он:

• Связан с деятельностью и доходом.

• Экономически обоснован — ст. 252 НК.

• Подтвержден документами.

• Фактически оплачен — ст. 346.17 НК.

Например, компания оплатила маркетинговое исследование за 180 000 руб. Эту сумму смело можно учитывать в расходах, если есть договор, ТЗ, отчет, акт, платежка и понятно, как исследование связано с продажами. Если же это просто «консультация по развитию бизнеса» на одну страницу без понятного результата — есть большой риск, что налоговая снимет эти расходы и доначислит налог.

Ниже расскажем, как действовать бухгалтеру для учета расходов на УСН «Доходы минус расходы».

Сначала посмотрите, упомянут ли расход прямо в ст. 346.16 НК. В этом списке есть аренда, материалы, товары, зарплата, страховые взносы, услуги связи, банк, реклама и т.д.

Все, что закон разрешает списывать плательщикам налога на прибыль согласно главе 25 НК, можно списывать и на УСН «Доходы минус расходы». Например, консультационные и информационные услуги упомянуты в ст. 264 НК, представительские расходы — в ст. 264 НК, а убытки, пени и отдельные внереализационные расходы — в ст. 265 НК. Если расход упомянут в статье 270 НК — его учитывать нельзя. Например, не получится учесть пени и штрафы в бюджет.

При учете расходов по главе 25 НК нужно соблюдать также и ограничения этой главы. Например, представительские расходы можно учитывать не в любом размере, а только в пределах 4% от расходов на оплату труда. А расходы на благотворительность в размере 1% от доходов от реализации.

Для спорных расходов (например, консультационные , маркетинговые услуги) надежнее хранить не только акт и счет. Для отстаивания расходов перед налоговой могут понадобиться договор, ТЗ, отчет исполнителя, переписка, приказ руководителя, расчет экономического эффекта. А для рекламного мероприятия- фото мероприятия, список участников, коммерческое обоснование.

• Списывать личные расходы собственника. Например, семейные поездки, бытовую технику домой, посиделки в ресторане с друзьями. Расходы по-прежнему должны быть связаны с бизнесом и иметь деловую цель. Обычный чек это не подтверждает.

• Учитывать оплату без результата. Размытые формулировки «консультация», «услуги продвижения», «информационное сопровождение» без отчета всегда выглядят подозрительно для налоговой и наводят на мысль, что это фиктивные расходы, которых на самом деле не было.

• Забывать про общие правила учета расходов на УСН.  Расходы по-прежнему признаются по кассовому методу после оплаты, а по товарам — с учетом специальных правил по мере продажи покупателю.

• Проверьте наличие документов и обоснование по расходам 2026 года: маркетинг, обучение, консультации, представительские, страхование, проценты, компенсации.

• По расходу, который обычно вызывает споры, можно подготовить короткую карточку: цель, сумма, статья НК, документы, дата оплаты, связь с доходом.

• Если есть опасения, что будут споры с налоговой, заручитесь по этим расходам не только актом, но и отчетом, ТЗ, расчетом результата.

• Если расход относится к нормируемым, проверьте, соблюдаются ли лимиты. 

Реклама: АО «Точка», ИНН 9705120864, erid: 2W5zFHRWEmo