Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль по штрафам и пеням, при методе начисления

Свою новую статью прислал юрист Рязанов Сергей Викторович на очень актуальную сегодня тему применения главы 25 "Налог на прибыль организаций" в учете.

Свою новую статью прислал юрист Рязанов Сергей Викторович на очень актуальную сегодня тему применения главы 25 "Налог на прибыль организаций" в учете. Как известно глава 25 предполагает большое количество изменений, которые коснуться многих компаний.

С 1 января 2002 года вводится в действие новая глава Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций". Введение данной главы предпологает большое количество изменений, которые коснуться многих компаний. В настоящее время выручка признается организациями по одному из следующих способов "по отгрузке", "по оплате", и организация сама определяет в Учетной политике какой способ ей применять.

С момента вступления Главы 25 "Налог на прибыль организаций" вводятся новые методы признания доходов. В данной статье мы рассмотрим один из таких методов - "метод начисления".

Как уже было сказано выше, ранее организации сами выбирали способы признания выручки, и любые организации могли выбрать тот или иной способ. С 1 января 2002 года многим организациям придется перейти на "метод начисления", вызвано это жесткими рамками установленными законодателем. Что же такое "метод начисления".

Методом начисления является признание доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. Из данного определения видно, что организация обязана признать доходы в том периоде в котором фактически произведена отгрузка, оказана услуга, независимо от того когда поступили денежные средства на счет, либо в кассу организации. Отсюда следует, что проведя ряд хозяйственных операций, организация по итогом отчетного (налогового) периода должна заплатить налог не зависимо от того поступила или нет оплата за товар, оказанную услугу. Позиция законодателя мне представляется понятной, так как бюджету надо формировать доходную часть по принципу много и сразу.

Многие организации задумаются над тем, а можно ли при таком методе снизить налоговое бремя, на первый взгляд можно подумать о том, что нет. Мне же представляется, что можно, варьируя условиями заключаемых договоров. Так статьей 271 п.4 Нк РФ установлено, что датой получения внереализационных доходов для штрафов, пеней и процентов по хозяйственным договорам признается дата начисления процентов по таким договорам, суть в следующем, на конец отчетного периода необходимо начислить штрафы, пени, проценты за ненадлежащее исполнение хо

зяйственных договоров и заплатить налог на прибыль, даже если штрафы, пени и проценты не получены. Механизм реализации такого метода является неудобным, для организаций которые его применяют, в силу того, что приходится отвлекать оборотные средства для уплаты налога с тех средств которые еще не поступили и неизвестно поступят ли. При таком положении компания может потерять выгодные контракты из-за отсутствия в полной мере денежных средств.

Для того что бы, лишний раз не платить налог с еще не полученных штрафов, пеней и других санкций, в основном тексте договора, условия об ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий договоров не прописывать, так как начислять штрафы и пени вы будете на основании своего же договора, одним словом есть в договоре условие об ответственности- начисляете, нет такого условия -не начисляете.

Но тем не менее условия об ответственности является необходимым элементом договора, так как стороны хотят быть уверены в своевременности выполнения обязательств, а ответственность это гарант исполнения обязательств. Поэтому условие об ответственности следует предусмотреть дополнительным соглашением и хранить отдельно от основного текста договора, и при налоговой проверке не предЪявлять.

Смысл в следующем, при возникновении обязанности у одной из сторон уплатить санкции другой стороне, для целей налогового учета вы их можете отразить тогда, когда они будут реально получены. Дополнительное соглашение будет на случай претензионного производства между сторонами.

Правда данная возможность корректировки не будет действовать при возникновении законной неустойки, так как законная неустойка определяется законом, и права требования у кредитора возникает, с момента нарушения обязательств не зависимо от того, предусмотрена она договором или нет

Так же, такая корректировка условий договора не подойдет при возникновении ответственности за неисполнение денежного обязательства определяемого в порядке, установленном статьей 395 Гк. РФ., в силу того, что начисление процентов за неисполнение денежного обязательства так же не зависит от того предусмотрено это в договоре или нет, если же кредитор не начислит самостоятельно такие проценты налоговые органы могут потребовать это сделать.

Из выше изложенного следует сделать следующий вывод:

  • корректировать условия об ответственности в договорах для целей налогового учета, возможно только в том случае если штрафы, пени и иные санкции прямо не установлены законом;
  • из смысла Гражданского законодательства не вытекает право кредитора начислять проценты не зависимо от того предусмотрено такое право в договоре или нет;
  • такие штрафы, пени и иные санкции устанавливаются только договором а при отсутствии такого условия требования кредитора к должнику являются ничтожными.

Уважаемые читатели, не забудьте высказать свои коментарии по поводу данной статьи, а так же по вопросам применения самой главы 25 НК

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
78

Комментарии

15
  • Хранитель_врат
    Долго читал...даже распечатал .....
    понял 50 процентов ......
    надо правда заметить что и 25 главу я не читал еще,так пробежал глазами ......
    все равно еще все измениться до нового года,как думаете,Сергей?
    Что касаеться статьи ,то надо как то подробнее или ...понятнее что-ли ....
    сплошь юридические термины...мне скромному буху не понять.
    Понял твердо одно что штрафные санкции нужно выделять в доп соглашение ,это есть гуд.
  • Хранитель_врат
    А обЪясните на примере
    1.Заключил договор,отгрузил товар(штрафы пени указаны в договоре)
    2.Дебитор не оплатил вовремя,нарушил условия договора,отчетный период закончился.
    3.Я не хочу подавать на него в суд или просто не успел заметить его просрочку скажем дней на 10 .
    Внимание вопрос....
    В праве ли будут налоговики насчитать пени( пени указаны в договоре ) с суммы просрочки 10 дней налог на прибыль с 2002?

Уже более 54 регионов и 30 губернаторов одобрили законопроект о регулировании маркетплейсов

Закон о маркетплейсах установит правила на рынке электронной коммерции, защитит права потребителей, продавцов (селлеров) и поставщиков.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Валюта

Путин: растет недоверие к западным резервным валютам

Европейские банки, которые считались надежными для хранения капитала, также теряют доверие.

Инвестиции

Пополнил брокерский счёт на 200 000 в июне. Что купил? Часть 1

Продолжаю ежемесячное инвестирование, в июне снова удалось пополнить брокерский счёт на 200 000 рублей, а значит можно провести традиционный анпакинг покупок на бирже. Распродажа в отделе акций, начавшаяся в мае, дополнительно подогревала интерес, так что удалось приобрести много интересного. Кроме того, в облигациях также много новых имён.

Пополнил брокерский счёт на 200 000 в июне. Что купил? Часть 1
Лучшие спикеры, новый каждый день

💥 Пять вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Пять вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

У бухгалтеров стресс и выгорание, алкоголь подорожает с 1 июля, а блогеров хотят приравнять к СМИ. 🥂«Ночной бухгалтер» № 1703

Пятничные новости они такие. Сделали дайджест шок-новостей дня, разбавили их играми для глаз и разума, и любимая рубрика — «Что ест бухгалтер».

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

🍷 Минимальные цены на продажу крепкого алкоголя в рознице вырастут уже с 1 июля

Водка с 1 июля 2024 года подорожает с 281 до 299 рублей, коньяк — с 517 до 556, а бренди — с 375 до 403 рублей за 0,5 л.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УСН

Как с 2025 года будут индексировать лимит дохода для перехода на УСН

Сейчас перейти на УСН с начала года можно, если доходы за 9 месяцев прошлого года не превысили 112,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. С 2025 года лимит для перехода на УСН будет 337,5 млн рублей.

Онлайн-кассы

Если безналичная оплата за юрлицо пришла от физлица, надо применять ККТ

Иногда происходят такие ситуации: счет выписан на юрлицо, а оплата по безналу поступает от директора компании или иного физического лица.

Экономика России

Вечность пахнет нефтью…?

Вынесенная в заголовок фраза принадлежит авторству Егора Летова, о ее смысле можно полемизировать, но оставим это занятие литературным критикам, задавшись намного более прозаичным вопросом (но вполне в духе заголовка с учетом того, что жизненный цикл государства, в отличие от человеческого, намного более обращен в вечность).

Общество

В Италии задержали основателя портала «Право.ру»

По версии прокуроров из Милана, Дмитрий Чиракадзе помог сбежать из-под домашнего ареста Артему Уссу, которого обвиняют в контрабанде.

Кредитование

Нужно получать больше 100 000 рублей, чтобы комфортно выплачивать автокредит

С начала года по апрель россияне оформили кредиты для покупки автомобиля на общую сумму 706,7 млрд рублей.

Бесплатно с НДФЛ

Какие ставки НДФЛ будут действовать в 2025 году: обзор поправок в НК-2025

С 2025 года будут действовать пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ и две двухступенчатые.

Какие ставки НДФЛ будут действовать в 2025 году: обзор поправок в НК-2025
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Основные средства

Как учитывать дорогостоящее оборудование, списывать в расходы кредитный автомобиль, пересмотреть ликвидационную стоимость: три вопроса по ОС бухгалтеру в закладки

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

Введение электронной визы резко увеличило турпоток в Россию

По мнению экспертов, введение электронной визы в Россию дало мощный толчок для увеличения въездного туристического потока.

В 2025 у всех бухгалтеров будет сплошной стресс — готовимся встречать трудности уже сейчас! Давайте работать без выгорания

Обычно мы заботимся о ваших hard-скилах: обучаем работе с изменениями, рассказываем, как правильно считать налоги и заполнять отчеты. Но в работе бухгалтера так много стресса. К дедлайнам в отчетах, проверкам ФНС и хотелкам руководства добавилась налоговая реформа. Мы выпустили онлайн-курс, который поможет вам не выгореть и справиться со всеми трудностями.

Законопроекты

Уголовная ответственность за участие в нежелательных организациях: чего ожидать

11 июня 2024 года стало известно о принятии Госдумой на пленарном заседании в первом чтении законопроекта об уголовной ответственности за участие в деятельности любых иностранных организаций, признанных в РФ нежелательными, в том числе тех, учредителями которых выступают зарубежные госорганы.

Пенсии

Негосударственные пенсионные фонды будут обязаны выявлять конфликты интересов

НПФ должны вести обязательный учет информации о конфликтах интересов с 1 января 2025 года.

Стандартный вычет

Для стандартного вычета на детей лимит дохода считают по одному месту работы

Налоговый агент, который предоставляет физлицу стандартный вычет по НДФЛ на детей, считает налог с учетом только тех доходов, источником которых этот налоговый агент является.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Общество

Цены на такси в час пик не должны расти для пассажиров с детьми

В праздничные дни и непогоду операторы такси не должны повышать стоимость поездок для семей с детьми. С таким предложением выступил депутат Госдумы.

Интересные материалы

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.