НДС

Необходимо ли платить НДС за услуги, оказанные белорусской компанией?

Мы покупаем у белорусской компании услуги по разработке программы для ЭВМ с последующей ежемесячной абонентской платой за обновление. Потом эту программу продаем нашим контрагентам. Вопрос, платим ли мы НДС при покупке самой услуги? Платим ли мы НДС на абонентское обслуживание?
6,5 тыс. 124
Необходимо ли платить НДС за услуги, оказанные белорусской компанией?
На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)

Мы покупаем у белорусской компании услуги по разработке программы для ЭВМ с последующей ежемесячной абонентской платой за обновление. Потом эту программу продаем нашим контрагентам. Вопрос, платим ли мы НДС при покупке самой услуги? Платим ли мы НДС на абонентское обслуживание? Если нет (согласно ст.148 НК РФ), то и к возмещению ничего взять не можем? А если да, то надо ли какие-то документы предоставлять в налоговую по этой сделке? И еще, что написать в контракте по поводу НДС?

В соответствии со ст. 1225 Гражданского кодекса РФ программы для ЭВМ являются результатом интеллектуальной деятельности, на который предоставляется правовая охрана.

На результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие) (ст. 1226 ГК РФ).

С 1 мая 2008 г. место реализации работ (услуг) по договорам, заключенным между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь, определяется нормами Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 23.03.2007 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" (далее - Протокол), ратифицированного Федеральным законом от 01.04.2008 N 34-ФЗ.

Согласно п. 4 ст. 3 Протокола местом реализации при передаче авторских прав является место нахождения организации, приобретающей данные права. В рассматриваемой ситуации приобретателем авторского права на использование программы для ЭВМ является резидент РФ, поэтому местом реализации данного права является территория РФ.

Кроме того, белорусская организация оказывает услуги по сопровождению разработанного ей программного обеспечения с предъявлением ежемесячной абонентской платой за обновление.

Статьей 5 Протокола предусмотрено, что если налогоплательщик выполняет несколько видов услуг, порядок налогообложения которых регулируется Протоколом, и оказание одних услуг носит вспомогательный характер по отношению к оказанию других услуг, то местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг.

Поскольку местом реализации основной услуги, связанной с разработкой программы является территория РФ, то и услуга по сопровождению программного обеспечения (которая в данном случае носит вспомогательный характер) также считается реализованной на территории РФ.

Согласно ст. 161 НК РФ уплата НДС в бюджет иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах на территории РФ, осуществляется посредством налоговых агентов, под которыми понимаются российские организации (или индивидуальные предприниматели), заключившие контракт с иностранным лицом.

Одновременно нужно учитывать, что с 01.01.2008 была введена норма (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), в силу которой передача исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионного договора освобождена от налогообложения. На этом основании обязанностей, связанных с НДС, по договору на разработку программного обеспечения у Вашей организации не возникает (см. также Письмо Минфина России от 01.09.2009 N 03-07-08/192).

Услуги по сопровождению программного продукта ст. 149 НК РФ не льготируются, поэтому, с суммы ежемесячных платежей по абонентскому обслуживанию Вы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п.2 ст. 161 НК РФ).

Соответственно, при указании цены договора нужно предусмотреть, что стоимость приобретаемых прав на программный продукт не включает в себя НДС (основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Стоимость же абонентского обслуживания должна быть увеличена на сумму НДС.

Требования о том, чтобы налоговый агент по НДС представлял одновременно с налоговой декларацией какие-либо документы по сделкам с иностранными партнерами, НК РФ не содержит. Поэтому документы по сделке могут быть затребованы налоговыми органами только в рамках проведения налогового контроля посредством проведения налоговых проверок.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Начать дискуссию

Россельхозбанк предупреждает о блокировке Мир-UnionPay за границей

Банк рекомендует снять наличные ДО КОНЦА ДНЯ.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Лучший допрос в налоговой — это тот, который не состоялся. Интервью с Владиславом Каминским

Обязательно ли идти на допрос в налоговую, какие риски и ответственность за неявку ждут бухгалтеров, какие незаконные методики использую налоговики. Об этом рассказал Владислав Каминский, налоговый эксперт и спикер IV всероссийской бухгалтерской конференции «Клерка», которая пройдет 14 марта.

Лучший допрос в налоговой — это тот, который не состоялся. Интервью с Владиславом Каминским

💯 За обучение на «Клерке» бухгалтеры могут получить социальный вычет

Социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на свое обучение в любой форме (в том числе, заочной) за 2023 год можно получить в размере до 120 тыс. рублей, за 2024 — до 150 тыс.

Лучшие спикеры, новый каждый день
НДС

Теперь станет проще подтверждать нулевую ставку НДС

С 1 апреля 2025 года для подтверждения нулевой ставки будет не нужно представлять документы с отметками таможенных органов.

Когда уведомление по ЕНП может быть с нулевой суммой

В общем случае уведомление по ЕНП на налоги, которых нет (сумма налога = 0), не сдают.

Как работодателю поймать удаленщика на прогулах

Если сотрудник на удаленке не выходит на связь с работодателем больше двух дней подряд без уважительных причин, то это считается нарушением. С ним могут расторгнуть трудовой договор.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

ИП может не отчитываться за личный счет в банке Казахстана, но должен отчитаться за счет в Узбекистане

Физлица должны сдавать отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам. Но есть нюансы для счетов в странах ЕАЭС.

У ИП на УСН будет льгота по налогу на имущество на помещение, даже если оно временно не используется в бизнесе

Применение УСН предполагает освобождение от налога на имущество, если оно не включено в региональный «кадастровый» перечень.

Ликбез по страховке от безработицы в ОАЭ. Про штрафы

Итак, в продолжение темы о страховании от безработицы скажу, что с 01.10.2023 года правительство ОАЭ будет применять штрафы… к работникам, которые не подписываются на систему страхования по безработице или не выполняют платежи по ней.

1
89

Свежие облигации: Новотранс на размещении

Пока кто-то готовится к доллару по сто, а кто-то ждёт, что всё отберут, а деньги запретят, находятся смельчаки, готовые собрать заявки на облигации с купоном ниже ключевой ставки на 1,5–2%.

Свежие облигации: Новотранс на размещении

Российским банкам теперь доступен выбор канала биометрического обслуживания

Задача внедрения биометрии станет проще и дешевле для 200+ банков. Ниже порог — выше выполнимость задачи.

⚡️Новые санкции США: 11 российских банков и НСПК

США объявляют санкции против 11 российских банков, включая известные Модульбанк и Авангард, а также Национальную систему платежных карт (НСПК). В список попали и значимые финансовые структуры, среди которых БСФ Капитал и Эльбрус Капитал, что говорит о расширении масштабов ограничительных мер.

726
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства

Без чего невозможно представить всю текстильную промышленность? Без мелочи. Без иголки. Давайте ненадолго переместимся в те времена, когда одно предприятие Рязанской губернии обеспечивало игольными изделиями не только всю Россию, но и было известно далеко за ее пределами. Переяславль-Рязанский, 1700 год.

Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства
2
202
Бесплатно с Кадровый учет

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Дистанционная работа (ст. 312.1 ТК) выполняется вне места нахождения работодателя, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя. Как правило, для выполнения трудовой функции и взаимодействия используются информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе интернет.

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Должен ли бухгалтер компенсировать ущерб из-за своей ошибки?

Ошибки бухгалтера. Коллеги, добрый день. Поделитесь. Если из-за ошибки бухгалтера организация несёт расход. В моём случае, больничный лист переплата, около 10 тыс руб. Первый раз такое за 17 лет. Должен ли бухгалтер возместить эти суммы работодателю? Малый бизнес, главбух в единственном лице 🤦‍♀

397

С Днём защитника Отечества!

Дорогие коллеги! От имени всего коллектива поздравляем вас с Днём защитника Отечества!

IT-компании

Иностранные IT-компании не смогут получать льготы в РФ

Из реестра аккредитованных IT-компаний уберут иностранный бизнес. Предприятия не смогут получать налоговые преференции и отсрочку от армии для своих сотрудников.

Утвердят бланк, чтобы останавливать упрощенную ликвидацию компании

С 1 июля 2023 года действует процедура упрощенной ликвидации компаний малого бизнеса. Но если учредители передумали и решили продолжить бизнес, надо подать заявление об остановки процесса ликвидации. Формы такого заявления сейчас нет. Но оно будет.

Новости ФНС

ФНС будет получать данные о загранпаспортах

МВД будет сообщать налоговикам сведения о выдаче россиянам загранпаспортов. Форму таких сведений утвердят.

700

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

Я сломала раковину в кухне. И это самое лучшее поздравление сильному мужчине ❤️

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу