Является ли налоговым агентом иностранная компания, имеющая представительство в РФ?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лены (г. Москва)

Представительство иностранной организации (Чехия), состоящее на учете в РФ приобретает услуги по оказанию семинара у иностранной компании (Лондон), не имеющей представительства в РФ. Признаемся ли мы налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса. Так, на основании норм данной статьи место реализации услуг по проведению семинаров и других аналогичных мероприятий определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). При этом п. 2 указанной ст. 148 Кодекса установлено, что местом осуществления деятельности организации признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.

Таким образом, местом реализации указанных услуг, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, представительству другой иностранной организации, состоящей на учет в РФ, территория РФ не признается (независимо от того, на территории какого государства проводятся вышеуказанные мероприятия), и, соответственно, такие услуги в РФ объектом налогообложения НДС не являются.

Исходя из изложенного, налоговым агентом по НДС представительство иностранной организации (Чехия) в данном случае не является.

На основании п.1 ст.7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества" прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Следовательно доход компании - резидента Великобритании от оказания услуг по проведению семинара не подлежит обложению налогом на прибыль в РФ, поскольку данная компания не имеет представительства на территории РФ.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.