Налог на прибыль

Вычет по нормируемым расходам можно заявлять полностью

Компании могут принять НДС к вычету полностью по расходам, нормируемым при налогообложении прибыли. Ограничение по размеру вычета относится только к командировочным и представительским затратам.
905 0

Компании могут принять НДС к вычету полностью по расходам, нормируемым при налогообложении прибыли. Ограничение по размеру вычета относится только к командировочным и представительским затратам. Этот вывод сделал Высший арбитражный суд в решении, принятом 6 июля (на момент подписания номера в печать реквизиты постановлению не присвоены).

В ВАС РФ судились ООО «Белозерский газоперерабатывающий комплекс» и МРИ № 6 по ХМАО – Югре. По итогам проверки инспекция доначислила компании около 650 тыс. руб. НДС, пеней и штрафов. Налоговиков не устроило, что компания предъявляла НДС к вычету полностью по расходам на содержание общежития для сотрудников. Эти затраты нормировались в пределах, установленных местным законодательством.

Компания обратилась в арбитражный суд. Он поддержал налогоплательщика. Судьи согласились с доводом ООО «Белозерский газоперерабатывающий комплекс» о том, что ограничение из абзаца 2 пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса относится исключительно к командировочным и представительским расходам. Но с этим не согласились апелляционная и кассационная инстанции. Налоговикам удалось убедить суды в том, что нормируемые по главе 25 НК РФ расходы можно принимать к вычету только в соответствующей части.

Компания подала жалобу в Высший арбитражный суд. Президиум ВАС РФ отметил в определении, что по проблеме принятия НДС к вычету по нормируемым расходам так и не сложилось единообразной практики. А Минфин в ряде писем высказывался о том, что принимать НДС к вычету можно только в пределах норматива.

В итоге заседание завершилось в пользу компании. ВАС РФ постановил: ограничивать нормативами принимаемый к вычету НДС нужно только по двум видам расходов – командировочным и представительским. Свое решение Высший арбитражный суд обосновал тем, что в абзаце 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ поименованы только расходы на командировки и представительские нужды.

Суммы НДС, которые компании переплатили, не заявляя налог к вычету по нормируемым расходам в полном объеме, можно вернуть. Главное – соблюдение трехлетнего срока. Можно не подавать «уточненку», а заявить вычеты в текущем периоде. Лучше составить сопроводительное письмо для ИФНС, где описать позицию Высшего арбитражного суда.

Что делать

Компании могут спокойно принимать НДС к вычету полностью по всем видам нормируемых расходов. Ограничение распространяется только на командировочные и представительские затраты. Суммы налога на добавленную стоимость, по которым раньше компании не решались заявлять вычеты в полном объеме, можно получить сейчас. Правда, при условии, что не прошло более трех лет. При этом не нужно подавать уточненную декларацию: достаточно просто заявить вычет в текущем периоде.

Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 8, 2010

Начать дискуссию

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
13
Лучшие спикеры, новый каждый день

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

1
104

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
1
51
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
4
95

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

200
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

110

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
7
137

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Интересные материалы

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.