Вопрос от читательницы Клерк.Ру Евгении (г. Владивосток)
Наша организация находится на УСНО, учредитель имеет долю 100%.
Согласно ст.251 п.11 Не является доходом для нас доход:
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Относятся ли к этому пункту денежные средства? Налоговики вроде бы не против не учитывать в доходах денежные средства - поступившие от учредителя на безвозмездной основе (с долей в Ук более 50%), но при этом настаивают оформить эти взносы в виде договора займа.
По нашему мнению договор займа здесь не уместен, т.к. никаких деньги учредителю не возвращаются, проценты не начисляются и материальная выгода не насчитывается.
Правомерны ли действия налоговиков? Если нет, то какими документами необходимо оформить взнос учредителя на безвозмездной и безвозвратной основе на р/с организации?
Статьей 251 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. В частности, не учитывается в составе доходов имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Из ст. 130 Гражданского кодекса РФ следует, что деньги признаются движимым имуществом.
В рассматриваемой ситуации доля учредителя составляет 100 процентов, следовательно, безвозмездно полученные денежные средства от учредителя, не включаются в состав доходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. К «упрощенцам» данная норма также применима (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Поскольку в данном случае не возникает обязанности по возврату денег учредителю, то требовать заключения договора займа налоговики не вправе.
Оформляется такая сделка договором дарения, причем возможна его устная форма, поскольку даритель – физическое лицо (ст. 574 ГК РФ). В платежном поручении на перечисление денег (или в кассовом ордере) можно употребить, например, такую формулировку – «Безвозмездная финансовая помощь учредителя на развитие деятельности».
Напомню, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст. 572 ГК РФ). Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию