УСН

Упрощенцы не уменьшают доходы от продажи ОС на величину остаточной стоимости

Хотим получить консультацию по налогообложению продажи основных средств на УСН.
3,2 тыс. 0
Упрощенцы не уменьшают доходы от продажи ОС на величину остаточной стоимости
На фото Ольга Зиборова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г.Петрозаводск)

Хотим получить консультацию по налогообложению продажи основных средств на УСН.

В нашей организации системы налогообложения -  2008 г. – ОСН, 2009г. – УСН (Д-Р), 2010 – УСН (Д),с 2011 – перевод на УСН (Д-Р). Купили основные средства (здание) в 2008 году. Перв. ст-ть – 26 250 000 руб. Амортизация – 437 500р. (на момент перехода на УСН с 01.01.2009)
Остат. ст-ть -  25 812 500 руб. (на момент перехода на УСН с 01.01.2009).

При расчете налога по УСН за 2009, сумма остат. ст-ти в расходах не учитывалась. В 2011 году хотим продать здание.  Сумма продажи  –  15 000 000 р.

Можно ли при расчете налога на УСН взять в расходы остаточную стоимость основного средства (здания) или придется заплатить налог с суммы продажи? И как рассчитать остат. стоимость на момент продажи ОС?

Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение доходов от продажи основных средств организациями, применяющими УСН, для целей исчисления единого налога расходы на приобретение продаваемого объекта или на его остаточную стоимость.  Т.е. налог исчисляется с полной продажной стоимости имущества (15 000 000 руб.) по ставке, установленной в том субъекте РФ, в котором находится Ваша организация.

В налоговую базу по единому налогу в соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса доходы будут включаться по мере поступления от покупателя денежных средств.

Что касается признания расходов на приобретение объектов основных средств, то в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК расходы на приобретение здания, приобретенного до перехода на УСН, его стоимость включается в расходы для целей исчисления единого налога в следующем порядке:
- в отношении объектов со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет включительно - в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости, второго календарного года30% стоимости и третьего календарного года20% стоимости;
в отношении объектов со сроком полезного использования свыше 15-ти лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.

В случае реализации приобретенных основных средств до истечения 3-х лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15-ти лет - до истечения 10-ти лет с момента их приобретения) для целей исчисления единого налога, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования объектом (с момента учета расходов на приобретение до даты реализации) с учетом положений главы 25 Налогового кодекса.

Для уменьшения налоговых обязательств организации можно рекомендовать представить в налоговый орган уточненную декларацию по единому налогу за 2009 год в результате включения в состав расходов организации затрат на приобретения здания. Так, учитывая, что в 2011 году здание будет продано и ранее организация не учитывала расходы на его приобретение при исчислении единого налога, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса в декларации за 2009 год можно учесть расходы в сумме, рассчитанной следующим образом: остаточная стоимость здания по состоянию на 31.12.2008 г. - 25 812 500 руб. / оставшийся срок полезного использования х количество месяцев фактического использования при УСН до момента реализации объекта.

При этом обращаю Ваше внимание, что поскольку при изменении объекта налогообложения («доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы») восстановление расходов на приобретение основных средств и перерасчет налоговых обязательств Налоговым кодексом не предусмотрен, то в период времени фактического использования объекта следует включить также и 2010 год.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
93

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
106

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
190
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

47
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
52
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.